Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами на налог на прибыль не влияют. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов. У заемщика нет экономии на процентах (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Процентные займы могут быть контролируемыми сделками, но в очень редких случаях. Например, когда годовая сумма доходов по всем сделкам с взаимозависимым нерезидентом больше 60 млн руб. О таких займах надо уведомить ИФНС.
Если проценты по контролируемому займу меньше 75% ставки рефинансирования, заимодавец должен признавать в доходах проценты, начисленные не по фактической, а по рыночной ставке (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С 28 февраля 2022 года ставка рефинансирования установлена в размере 20% (Информация Банка России от 28.02.2022).
Проценты по неконтролируемым займам взаимозависимые лица учитывают как обычно. Заемщик полностью включает их в расходы, а заимодавец признает доходы.
На заметку: разобраться во всех нюансах налогообложения по договорам займа Вы сможете, поучаствовав в трансляции «Займы: полученные, выданные, забытые. Налоги, бухгалтерский учет. Зоны риска при проверках» 27 мая 2022 года.
Читайте подробнее