Мы берем в пользование контейнеры у иностранной организации не зарегистрированной в РФ и не имеющей постоянного представительства. Контейнерами пользуемся на территории иностранного государства и сдаем их на границе РФ и Китая. Выступает ли наша организация в качестве налогового агента по НДС?

Если арендованное у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ, имущество находится за пределами территории РФ, российский арендатор выступает налоговым агентом. Поскольку местом реализации услуг в этом случае признается территория РФ (пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Значит, выплачивая арендную плату, компания удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-07-08/43942). Местом реализации указанных услуг будет признаваться территория РФ, даже если арендуемое российской организацией имущество находится на территории иностранного государства (Письмо Минфина России от 21.10.2013 N 03-07-08/43942).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Согласно пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации
Таким образом, местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, в том числе контейнеров, находящихся на территории иностранного государства, оказываемых российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, признается территория РФ и, соответственно, такие услуги облагаются НДС на территории РФ.
В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. Поэтому российская организация, приобретающая у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуги по сдаче в аренду движимого имущества, в том числе контейнеров, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации НДС независимо от места фактического нахождения данного движимого имущества (контейнера).