НДФЛ со сверхнормативных суточных считается в общей налоговой базе по тем же ставкам или отдельно?

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем работнику расходов на заграничную командировку в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке за пределами РФ.

Сумма "сверхнормативных" суточных признается доходом работника, подлежащим налогообложению НДФЛ и включению в основную налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

Такой доход облагается НДФЛ по ставке 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за год не превышает 2,4 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если эта сумма больше, налоговая ставка определяется по прогрессивной шкале (п. 1 ст. 224 НК РФ).

 

Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, представленный работником после возвращения из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу исчисленная сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержать сумму НДФЛ, исчисленного со сверхнормативных суточных, организация может, например, из суммы выплачиваемого работнику дохода в виде заработной платы.

 

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату в рублях суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку за пределы РФ?.. (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку на территории РФ? Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с суточных?.. (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}