Организация выкупила лизинговое автомобиль и теперь планирует его продать за 100 тыс. руб. Какие могут быть налоговые риски? Нужно ли применять ККТ?

Цена сделки является рыночной, пока иное не установлено в рамках налогового спора.

При установлении умысла в действиях организации по продаже автомобиля по цене ниже рыночной налоговый орган при проведении контрольных мероприятий вправе применить рыночную цену и доначислить организации налог на прибыль. (абз. 3 п. 1 ст. 105.3, п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Организация при получении платы от физического лица за проданный автомобиль обязана применить ККТ с выдачей кассового чека или направлением его в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты. ((п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Обоснование

В части выявления выгоды при снижении цены ниже рыночной.

Так, инспекция доказала факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения базы НДС.
Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа явился вывод о нарушении организацией п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ в результате неправомерного занижения НДС, исчисленного с реализации транспортных средств физическим лицам. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налоговым органом доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения базы НДС посредством искусственного занижения суммы реализации объекта по спорной сделке взаимозависимым лицам и, как следствие, правомерно доначислены НДС, пени, штраф (отказано в возмещении НДС). Налогоплательщик реализовал транспортные средства, ранее приобретенные в лизинг, в адрес взаимозависимых лиц по стоимости значительно ниже стоимости приобретения. Указанное отклонение какими-либо разумными экономическими причинами, целями делового характера не обосновано. Доводы общества о получении экономического эффекта со ссылкой на то обстоятельство, что транспортные средства приобретены им по цене 1 тыс. руб. каждое, не приняты судом, так как данная цена является выкупной стоимостью по договорам лизинга, по которым общая сумма лизинговых платежей составила более 3 млн руб. При определении налоговых обязательств инспекция исходила из стоимости автомобилей, установленной по результатам проведенной экспертизы, согласно которой итоговая рыночная стоимость многократно превышала цену сделки - более чем в 16 раз.

Также есть корпоративного спора, в случае если ООО имеет несколько учредителей:

• Фрагменты Определения ВС РФ от 11 февраля 2019 г. по делу N А60-30987/2017
• "Участниками Общества являются К., Г. и М., который одновременно является единоличным исполнительным органом юридического лица".
• "В обоснование доводов об отчуждении транспортных средств по стоимости, значительно отличающейся от рыночной, истец ссылается на договоры лизинга, которыми установлены выкупные стоимости спорных транспортных средств, а также на отчеты об оценке рыночной стоимости автомобилей...".
• "Проанализировав заключение эксперта... сопоставив указанное заключение с представленными истцом иными доказательствами рыночной стоимости реализованных транспортных средств и соотнеся указанные сведения о рыночной стоимости автомобилей с фактической ценой реализации согласно договорам купли-продажи, суды пришли к выводу, что... данные автомобили проданы по цене существенно ниже рыночной, совокупный размер разницы между рыночной стоимостью выбывшего имущества и стоимостью его отчуждения составляет 9 645 000 рублей".
• "Суды частично удовлетворили заявленные требования, придя к обоснованному выводу о наличии необходимой совокупности условий для привлечения М. к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков".

Что касается применения ККТ:

Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных ст. 129 ГК РФ (п. 1 ст. 455 ГК РФ).
Таким образом, при реализации организацией физическому лицу имущества пользователем должна быть применена ККТ и выдан кассовый чек покупателю.
В случае если расчет произведен наличными деньгами или в сети Интернет, то кассовый чек формируется в момент расчета (физическая передача наличных денег, блокировка (холдирование) денежных средств на банковской карте) и выдается (направляется) покупателю (п. п. 2 и 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, Письмо Минфина России от 22.08.2019 N 03-01-15/64597).
Если покупатель произвел оплату на расчетный счет организации через операциониста в отделении банка, то организация при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем и не подпадающих под действие положений п. п. 5 и 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, обязана обеспечить передачу покупателю кассового чека (бланка строгой отчетности) одним из следующих способов (п. 5.3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ):
1)    в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее срока, указанного в п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ;
2)    на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме;
3)    на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.
При осуществлении вышеназванных расчетов кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).
Таким образом, ККТ применяется не позднее дня идентификации организацией денежных средств, поступивших на ее расчетный счет (Письмо ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/21001@). При отсутствии данных об абонентском номере и адресе электронной почты покупателя кассовый чек должен быть передан покупателю на бумажном носителе вместе с товаром (такой вывод можно сделать из п. 2 Письма Минфина России от 16.06.2022 N 30-01-15/57115).

•  Вопрос: Каков порядок применения ККТ при продаже автомобиля организацией физическому лицу? (Консультация эксперта, ФНС России, 2024) {КонсультантПлюс}
• Вопрос: Организация после выкупа из лизинга автомобиля продала его индивидуальному предпринимателю по цене выше выкупной, но существенно ниже рыночной. Какие налоговые риски возникают в данном случае у организации и у индивидуального предпринимателя по налогу на прибыль и по НДФЛ? (Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2019) {КонсультантПлюс}
• Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки ("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30) {КонсультантПлюс}