С целью формирования единообразной практики применения норм валютного законодательства и положений КоАП РФ в данной сфере ФНС России выпустила Письмо от 11.01.2021 N ВД-4-17/10@. В нем ведомство дало разъяснения в части осуществления контроля за соблюдением требований о репатриации средств и проведении резидентами расчетов по экспортным договорам и договорам займа.
Ведомство напоминает, что ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ установлены случаи, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ. При наличии признаков неисполнения резидентами обязанностей по репатриации средств налоговые органы в ходе проведения мероприятий валютного контроля в обязательном порядке должны исследовать имеющиеся материалы, полученные в том числе на основании истребования документов и информации, на предмет разрешенных случаев нерепатриации резидентами средств по внешнеторговым договорам и договорам займа.
Также для определения сроков исполнения обязанности по репатриации средств налоговые органы должны учитывать условия внешнеторгового договора (договора займа) и всех приложений к нему, определяющие порядок и сроки оплаты, периодичность, сумму платежей, подлежащую репатриации, и иные условия, которые могут иметь значение для принятия решения о наличии признаков нарушений.
ФНС также напоминает о случае освобождения резидентов от ответственности, установленном прим. 7 к ст. 15.25 КоАП РФ. Так, ответственность не применяется к резиденту, который в установленные сроки обеспечил зачисление денежных средств на свой счет в зарубежном банке и списание с этого счета таких денежных средств с последующим их зачислением на счет этого резидента в уполномоченном банке не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет в зарубежном банке. Налоговые органы должны учитывать обстоятельства, которыми руководствовались резиденты при принятии решения о зачислении выручки на свои счета в зарубежных банках. Например, это могло произойти по причине отсутствия прямых корреспондентских отношений между российскими и зарубежными банками или из-за особенностей национального законодательства страны иностранного контрагента, заключающихся в требовании зачислить первоначально средства резидента по внешнеторговому договору или договору займа на счет в зарубежном банке, и по другим причинам.
Налоговым органам указано исключить формальный подход к проверке документов, который приводит к необоснованным решениям о привлечении к ответственности, а также к оспариванию и отмене вынесенных постановлений.
Разъяснения ФНС России доведены до нижестоящих налоговых органов, их исполнение поставлено на особый контроль.
На заметку: чтобы избежать ошибок при ведении внешнеэкономической деятельности, участвуйте в ТРАНСЛЯЦИЯХ эксперта-практика Ольги Мацневой:
– «Внешнеторговый контракт: экспорт» 22 января 2021 года (если не успели поучаствовать, то по ссылке будет доступна запись трансляции);
– «Внешнеторговый контракт: импорт», которая пройдет 2 февраля 2021 года.
Читайте подробнее