В Письме от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 ФНС дала указания нижестоящим инспекциям о том, как они должны поступать при привлечении к ответственности налоговых агентов по НДФЛ.
Штрафы за нарушение сроков подачи отчетности
Если налоговый агент не сдаст расчет 6-НДФЛ вовремя, то он будет оштрафован на 1 тысячу рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Налоговая служба пояснила, что моментом обнаружения налогового правонарушения в случае непредставления в установленный срок расчета 6-НДФЛ будет являться:
• или дата его фактического представления (лично или через представителя);
• или дата его отправки почтовым отправлением;
• или дата отправки, зафиксированная при подаче в электронной форме по ТКС.
Следовательно, подчеркнули в ФНС, при обнаружении факта совершения правонарушения налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должны составить акт, независимо от сроков завершения камеральной налоговой проверки по представленному расчету (ст. 101.4 НК РФ).
Кроме того, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, ИФНС сможет заблокировать банковские счета организации (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Штрафы за недостоверные сведения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Если инспекторы обнаружат, что в расчете 6-НДФЛ или справках 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, то на налогового агента будет наложен штраф в размере 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).
Ведомство отмечает, что НК РФ не содержит определения понятия "недостоверные сведения", поэтому любые не соответствующие действительности заполненные реквизиты в этих формам могут быть признаны недостоверными. Фактически речь идет о том, что любые ошибки, в том числе арифметические и грамматические в персональных данных налогоплательщиков, кодах доходов и вычетов, суммовых и других показателях, допущенные налоговым агентом при заполнении декларации, могут привести к штрафам.
Вместе с тем, ФНС подчеркнула, что если предоставление недостоверной информации не привело:
• к не исчислению или неполному исчислению НДФЛ;
• к неблагоприятным последствиям для бюджета;
• к нарушению прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты),
то налоговым органам при рассмотрении дела о взыскании санкции следует учитывать это в качестве смягчающего обстоятельства. Напомним, их перечень открыт (п. 1 ст. 112 НК РФ).
Также налоговый агент может избежать ответственности, если исправит ошибки в поданной отчетности по НДФЛ путем подачи «уточненки» раньше, чем ошибку найдет инспектор при проверке 6-НДФЛ или 2-НДФЛ (п.2 ст.126.1 НК РФ).
ФНС сделала акцент, на том, что в отличие от формы 6-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ не является налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки данных справок НК РФ не предусмотрено. Таким образом, не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Бухгалтерам
Кадровикам
