Часть сотрудников организации попадает под прогрессивную шкалу НДФЛ. В связи с этим у них снижается доход. Каким образом оформить доплату, чтобы размер выплат «на руки» не изменился?

15 июля 2025 г.

Возможности: работодатель вправе, но не обязан компенсировать высокооплачиваемым работникам потери в доходе в связи с повышением ставки НДФЛ. Компенсацию можно оформить в виде повышения оклада, установления новой ежемесячной надбавки или премии.

С 2025 года установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

ставка НДФЛ 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;
ставка НДФЛ 15% - к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб.;
ставка НДФЛ 18% - к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб.;
ставка НДФЛ 20% - к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб.;
ставка НДФЛ 22% - к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн руб.

Эта прогрессивная шкала применяется к совокупности налоговых баз резидента, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. В нее входит большинство доходов физлиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу.

Таким образом, работодатели столкнутся с увеличением расходов на оплату труда. Повышенная ставка налога коснется работников с зарплатами от 200 000 рублей в месяц.

Если руководство компании примет решение компенсировать высокооплачиваемым работникам потери: зарплаты в 200 000 рублей в месяц придется увеличить не менее чем на 11 000 рублей в год, а 300 000 рублей - на 53 000 рублей в год.

Порядок оформления повышения зарплаты зависит от его основания. Если повышение зарплаты не является индексацией, то работодателю необходимо внести изменения в положение об оплате труда и в штатное расписание, после чего оформить с работниками дополнительные соглашения к трудовым договорам. Если повышение связано с индексацией, издается приказ.

Отметим, из-за увеличения оклада в штатном расписании зарплата вырастет у всех работников, занимающих одну и ту же должность. Если надо увеличить вознаграждение одному из работников с одинаковыми должностями, вместо повышения оклада лучше использовать другие способы: повышение в должности, ежемесячная надбавка или премия (Письмо Минтруда от 27.04.2011 N 1111-6-1).

Подробнее о порядке повышения зарплаты можно узнать в материале Типовая ситуация: Как оформить повышение оклада (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}.

Читайте подробнее