В Письме от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@ ФНС России напомнила, какие налоговые декларации надо сдавать при отсутствии у организации финансово-хозяйственной деятельности и объектов налогообложения.
Единая упрощенная декларация (ЕУД)
При отсутствии деятельности организация может представить в налоговый орган ЕУД (п. 2 ст. 80 НК РФ), ее представление освобождает от обязанности сдавать декларации:
– на ОСН – по налогу на прибыль и НДС;
– на УСН – по налогу при УСН.
ЕУД можно представить, если в отчетном (налоговом) периоде одновременно выполняются два условия:
- не было движения денег в кассе и на счетах в банках;
- не возникло объекта налогообложения по налогам, по которым представляется ЕУД. То есть у организации в этом периоде не должно быть ни доходов, ни расходов, в т.ч. начисления зарплаты, налога на имущество, транспортного налога.
Срок представления ЕУД зависит от того, какие декларации она заменяет:
Что заменяет ЕУД |
Когда представлять ЕУД (п. 2 ст. 80 НК РФ) |
Декларацию по НДС Декларацию по налогу на прибыль |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (т.е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января следующего года) |
Декларацию по налогу при УСН |
Не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом |
Налог на прибыль и НДС
Нулевую декларацию по налогу на прибыль представлять нужно, даже если в отчетном (налоговом) периоде у организации не было доходов и расходов (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Нужно сдать нулевую декларацию и по НДС, даже если в истекшем квартале никакая деятельность не велась и НДС не принимался к вычету. В противном случае организацию могут оштрафовать на 1 000 руб.
Обе нулевые формы не нужно сдавать только при подаче ЕУД.
На заметку: об ответственности за непредставление нулевой отчетности налогу на прибыль читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Налог на имущество
Декларацию (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество представляют налогоплательщики, то есть организации, имеющие объект налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Отметим, что если у организации есть объекты налогообложения, но все они льготируются, то необходимо сдать декларацию с нулевой суммой к уплате.
НДФЛ
Обязанность по представлению в налоговый орган справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ у организаций возникает в случае, если они признаются налоговыми агентами.
В этой связи у организации, не производящей выплаты доходов физическим лицам, обязанности по представлению справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ не возникает. Однако при желании это можно сделать, и ИФНС обязана принять нулевой расчет (Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).
Если организация не обязана сдавать 6-НДФЛ, то лучше уведомить об этом ИФНС. В противном случае инспекция, решив, что расчет не сдан неправомерно, может заблокировать банковский счет организации.
На заметку: расчет 6-НДФЛ надо сдать не только за квартал выплаты дохода, но и за все последующие (Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@). Например, в январе и феврале организация платила зарплату работникам. А с марта в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. 6-НДФЛ надо подать и за I квартал, и за полугодие, за 9 месяцев и за год.
Страховые взносы
НК РФ не предусмотрено освобождение от сдачи РСВ в случае отсутствия у организации финансово-хозяйственной деятельности.
В случае отсутствия у организации выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представлять в налоговый орган Расчет с нулевыми показателями.
За непредставление нулевого РСВ предусмотрен штраф 1 000 руб.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс