Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ на убытки прошлых лет, полученные при применении УСН с объектом «доходы минус расходы», разрешается снизить налоговую базу до нуля. Но если уменьшить налоговую базу до нуля, то грозит уплата минимального налога.
Уплата минимального налога в рамках УСН осуществляется в тех случаях, когда сумма исчисленного в установленном порядке налога по итогам года меньше суммы исчисленного минимального налога либо когда отсутствует налоговая база для исчисления налога по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть «упрощенец» должен исчислить минимальный налог, а затем сравнить его величину с суммой налога, исчисленного в общем порядке. Если «упрощенный» налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.
Таким образом, минимальный налог подлежит уплате по итогам года, в том числе когда налогооблагаемая база равна нулю – доходы равны расходам (Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
Сумма минимального налога на УСН считается по формуле (п. 6 ст. 346.18 НК РФ):
|
Минимальный налог |
= |
Доходы за год |
х |
1% |
Минимальный налог на УСН к уплате считается с зачетом авансовых платежей, которые уплачены в течение года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ):
|
Минимальный налог к уплате |
= |
Доходы за год |
х |
1% |
- |
Авансовые платежи за I кв., полугодие и 9 месяцев |
Если авансовых платежей уплачено больше, чем получилась сумма минимального налога, то доплачивать ничего не нужно. Возникшую переплату можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ).
На заметку: напомним, сроки уплаты минимального налога по УСН общие (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
– организации платят его не позднее 31 марта года, который следует за отчетным;
– ИП – не позднее 30 апреля года, который следует за отчетным.
КБК для уплаты такой же, как для объекта «доходы минус расходы». Он одинаковый для организаций и ИП.
Читайте подробнее