Материальная выгода от экономии на процентах по займам возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными средствами или не платит вообще. Она облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
– заем или кредит получен от организации (предпринимателя), которая является взаимозависимым лицом или работодателем;
– экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
При этом если даже соблюдается одно из условий, не нужно платить НДФЛ по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, приобретение земли в РФ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Условием освобождения от НДФЛ является наличие у налогоплательщика уведомления из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (подп. 1 п. 1 ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-04-05/4490, от 16.01.2020 N 03-04-05/1679, от 02.06.2015 N 03-04-05/31759).
Как платить НДФЛ, если проценты по предоставленному займу меньше ставки рефинансирования
Если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, с дохода в виде материальной выгоды необходимо удержать НДФЛ.
С 28 февраля 2022 года ставка рефинансирования установлена в размере 20% (была 9,5%). То есть материальная выгода возникает, если заем выдан под ставку меньше 13,3% (20 х 2/3).
Как платить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа работнику, рассказано в Готовом решении: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2022).
Рассчитать матвыгоду поможет Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу на нашем сайте.
На заметку: по ипотечным кредитам, выданным банками, материальной выгоды, облагаемой НДФЛ, у заемщиков-физлиц не возникает при любой ставке (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Читайте подробнее