Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ: изучаем разъяснения экспертов ФНС

2 октября 2023 г.

Риски: если организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, обнаружила превышение лимита выручки по истечении нескольких налоговых периодов, она должна уплатить НДС на общих основаниях начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и представить отчетность за соответствующие периоды. При исчислении пеней необходимо учитывать сальдо ЕНС. Возможности: организация, утратившая право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, может принять к вычету «входящий» НДС с товаров (работ, услуг), приобретенных в период действия освобождения, но использованных уже после утраты права на него. Организация, не утратившая право применения освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ, в случае ошибочного выставления счета-фактуры с выделением НДС, по мнению эксперта ФНС, может обратиться за возвратом налога из бюджета при условии перечисления покупателям сумм налога, полученных поставщиком в составе стоимости реализованных товаров.

В соответствии со ст. 145 НК РФ организации и ИП, за исключением применяющих ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. В случае превышения указанного лимита выручки организация (ИП) утрачивает право на освобождение на период с 1-го числа месяца, в котором имело место данное превышение, до окончания срока освобождения (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

В Консультации от 20.09.2023 эксперт ФНС разъяснил последствия утраты права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. В рассматриваемой ситуации организация применяла освобождение от НДС с 1 января 2022 и до конца года. В 2023 году обнаружен акт выполненных работ, с учетом которого в мае 2022 года лимит выручки был бы превышен. Отвечая на вопрос о возможности принятия к учету данного акта в 2023 году, эксперт напомнил, что выручка учитывается налогоплательщиком в том периоде, к которому имеет отношение исходя из правил бухучета.

Данный фрагмент новости доступен только авторизованным пользователям. Зарегистрируйтесь или войдите в аккаунт, чтобы продолжить чтение.

На сайте ЭЛКОД доступны актуальная правовая и профессиональная информация, экспертные консультации и практические материалы для специалистов. Здесь можно быстро найти необходимые документы, разъяснения законодательства и решения для рабочих задач.

Актуальная информация — новости законодательства, аналитические материалы и экспертные разъяснения.
Правовая база — документы, судебная практика и готовые решения в системе «КонсультантПлюс».
Консультации экспертов — помощь по вопросам права, бухгалтерского учёта, налогообложения и кадров.
Обучение — семинары, вебинары и курсы для повышения квалификации.
Полезные сервисы — инструменты для электронной отчётности и документооборота.