Налоговая инспекция может истребовать документы или информацию:
• о деятельности третьих лиц, в отношении которых проводится выездная или камеральная проверка, например в отношении вашего контрагента или работника (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
• о любых заинтересовавших налоговый орган сделках (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
В Письме от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@ ФНС России обратила внимание на ошибки нижестоящих налоговых органов при привлечении к ответственности за непредставление или несвоевременное представление таких документов.
С целью недопущения неправомерного привлечения к ответственности и вынесения необоснованных решений ФНС сообщает о необходимости разграничения правонарушений при несоблюдении налогоплательщиком требований ИФНС на основании ст. 93.1 НК РФ. Так, при вынесении решений необходимо учитывать следующее:
Когда ИФНС требует документы |
Основание |
Срок представления документов |
Штраф за непредставление документов в ИФНС |
В рамках налоговой проверки, которая проводится в связи с камеральной или выездной проверкой другого налогоплательщика |
п. 1 ст. 93.1 НК РФ |
Пять рабочих дней со дня получения требования о представлении документов |
По статье 126 НК РФ: - с организации или ИП штраф 10 000 руб., - с физлица штраф 1 000 рублей. |
Вне рамок проведения налоговой проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки |
п. 2 ст. 93.1 НК РФ |
По статье 129.1 НК РФ штраф 5 000 рублей за нарушение, совершенное впервые в календарном году. Штраф 20 000 рублей при повторном нарушении в течение календарного года. |
На заметку: за неисполнение требования о представлении документов грозит не только налоговая, но и административная ответственность. Так, руководитель организации (главный бухгалтер), который будет признан виновным в том, что требование не исполнено (исполнено с опозданием), может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 рублей (абз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).