Мы предоставляем служебные автомобили сотрудникам. Помимо других расходов, связанных с обслуживанием автомобилей, мы оплачиваем мойку автомобилей. Для этого сотрудники оформляют авансовые отчеты, прикладывая чеки/ товарные чеки на мойку. Реалии таковы, что не все автомойки используют сейчас онлайн-кассы, предоставляют просто товарные чеки. Вопросы: 1. Имеют ли право автомойки не применять онлайн-кассы? 2. Есть ли какое-либо исключение для ИП? 3. Если есть исключение для ИП без работников, то какое подтверждение этого мы должны от ИП получить и должны ли? 4. Можем ли мы принимать к налоговому учету услуги мойки по товарным чекам без онлайн-чеков?

 На настоящий момент под освобожденные от применения ККТ виды деятельности услуги автомойки не подпадают. С 01.07.2019 г. ККТ необходимо применять при любых расчетах с физ.лицами, независимо от способа оплаты. В случае если оплату за мойку производит Ваша организация (а не сотрудник) по договору, заключенному с автомойкой, и оплата происходит путем перечисления средств с Вашего расчетного счета на счет автомойки, то применение ККТ не требуется.

Вы можете учесть расходы по авансовому отчету, к которому приложен только товарный чек (Письмо Минфина от 16.08.2017 N 03-01-15/52653).

 От использования ККТ освобождены:

• виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ (среди них не поименована деятельность по мойке и полировке автотранспортных средств);
• деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях;
• услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализация предметов религиозного культа (п. 6 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• деятельность расположенных в сельских населенных пунктах аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций (п. 5 ст. 2 Закона о применении ККТ). Такие организации могут отказаться от применения ККТ при соблюдении ряда условий;
• расчеты в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением), если организации осуществляют их между собой или с ИП (п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ). Например, ККТ не применяется при расчетах платежными поручениями;
• расчеты по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), поскольку они не отнесены к расчетам в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2 этого Закона);
• реализация товаров (работ, услуг), расчеты за которые с покупателями (клиентами) производит агент (платежный агент) (ст. 1.1, п. 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, п. 12 ст. 4 Закона о приеме платежей). ККТ в этом случае применяет агент (платежный агент);
• предоставление за плату права пользования парковками (парковочными местами) при выполнении условий, указанных в п. 10 ст. 2 Закона о применении ККТ;
• оказание населению платных услуг, связанных с библиотечным делом, в помещениях государственных и муниципальных библиотек, а также библиотек Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций (п. 12 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• деятельность кредитных организаций (п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• оказание услуг в рамках уставной деятельности ТСН (в том числе ТСЖ, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами своим членам, а также расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• оказание услуг населению в сфере образования образовательными организациями (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• оказание услуг населению в сфере физической культуры и спорта физкультурно-спортивными организациями (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ).

ККТ не применяют плательщики НПД. Однако в таком случае выдается чек, сформированный в приложении «Мой налог».

ИП на УСН в общем случае должен использовать кассовый аппарат. Данная система налогообложения не освобождает от обязанности применять ККТ.

ИП - плательщики ЕНВД по общему правилу также не могут работать без кассового аппарата.

 В то же время в отдельных ситуациях предприниматель, в том числе на УСН и (или) ЕНВД, может работать без ККТ, например:

• сдает в аренду (внаем) принадлежащие ему на праве собственности жилые помещения, а также жилые помещения вместе с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах (п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• продает в киосках мороженое и не использует при этом автоматическое устройство для расчетов (п. п. 2, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• реализует с рук и (или) лотка входные билеты и абонементы на посещение государственных или муниципальных театров (за исключением их реализации через Интернет и сети связи) (п. 14 ст. 2 Закона о применении ККТ);
• при расчетах исключительно монетой Банка России через автоматы, которые не питаются электроэнергией (в том числе от электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Услуги автомоек также не перечислены для освобождения от ККТ в вышеуказанном списке.

Кроме того, от использования ККТ освобождены ИП, которые применяют ПСН (за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), если выдают (направляют) покупателю (клиенту) документ, подтверждающий факт расчета (п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ). Услуги по мойке и полировке автотранспортных средств входят (согласно ОКВЭД) в группу «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования», под которую освобождение от ККТ не подпадает (пп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

 Таким образом, автомойки должны применять ККТ в общем порядке. Более того, так как расчеты производят Ваши работники, то необходимо учитывать, что ККТ обязательна при любых расчетах с физлицами за товары, работы или услуги независимо от способа оплаты.

Учет расходов в налоговом учете по товарному чеку допустим. Полностью риск претензий со стороны налоговых органов исключать нельзя, тем не менее, Минфин РФ высказал позицию, согласно которой товарный чек может быть признан первичным документом, который служит для подтверждения расходов. В налоговом учете есть требования к документам, которыми подтверждаются расходы. Поэтому при приобретении товаров в розницу за наличный расчет авансовый отчет можно принять к налоговому учету, если товарный чек подтверждает факты заключения договора и совершения платежа (ст. 493 ГК РФ, Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-01-15/52653).

 Согласно статье 493 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, товарный чек является одним из первичных документов, на основании которых покупатель может подтвердить факт оплаты товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи.