ООО на ОСНО, имеет на балансе автомобиль, который решила продать дочерней компании по остаточной балансовой стоимости. Правомерна ли данная операция ввиду того, что текущая рыночная стоимость подобных автомобилей значительно выше стоимости, указанной в договоре на продажу автомобиля. Какие риски могут возникнуть при реализации договора?
Организация и дочерняя компания признаются согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами.
Если сделка по реализации ОС совершена между взаимозависимыми лицами, но не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Установление при продаже ОС цены значительно (в несколько раз) ниже рыночной, может считаться одним из таких признаков. В таком случае налоговые органы смогут доначислить вам налоги, пени и штраф при условии, если докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Если сделка относится к контролируемым, ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать недоимку, пени и штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ).
Обоснование
Продажу основного средства по остаточной стоимости отражайте в налоговом учете в обычном порядке. При наличии дополнительных затрат, связанных с реализацией ОС, результатом продажи ОС будет убыток.
Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть. Возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Организация и дочерняя компания признаются согласно пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами.
Если сделка по реализации ОС совершена между взаимозависимыми лицами, но не относится к контролируемой, налоговый орган может проверить цену, только если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды. Установление при продаже ОС цены значительно (в несколько раз) ниже рыночной, может считаться одним из таких признаков. В таком случае налоговые органы смогут доначислить вам налоги, пени и штраф при условии, если докажут, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Если сделка относится к контролируемым, ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать недоимку, пени и штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ).