Плательщик УСН «доходы-расходы» применяет общую ставку по НДС (20%). Не принял в расходы услуги и НДС, оказанные в 2024 году. Как в 2025 году принять к вычету НДС?

Плательщики на УСН ("доходы минус расходы"), применяющие ставку НДС 20%, могут не учтенный до 2025 г. в составе расходов в целях УСН "входной" НДС принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ (ч. 9 ст. 8 Федерального закона N 176-ФЗ, п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

 

Обоснование

С 2025 г. организации, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ; пп. "а" п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").

Налогоплательщики на УСН, не освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, могут уплачивать НДС по общеустановленной ставке (20% или 10% (по отдельным категориям товаров)) либо по пониженной ставке (5% или 7%). В некоторых случаях также применяется ставка НДС 0% (п. п. 1 - 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).

При применении ставки НДС 20% налогоплательщик вправе принять НДС к вычету (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, в общем случае производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При этом плательщики на УСН ("доходы минус расходы"), применяющие ставку НДС 20%, могут не учтенный до 2025 г. в составе расходов в целях УСН "входной" НДС принять к вычету по правилам гл. 21 НК РФ (ч. 9 ст. 8 Федерального закона N 176-ФЗ, п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Таким образом, организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), вправе в общем порядке принять НДС с суммы арендной платы за декабрь 2024 г. к вычету, если сумма НДС не была учтена в расходах в целях УСН в 2024 г.

 

Клиентский опыт

В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Клиентским опытом решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «УСН. Отчетность за 2024 год и уплата НДС в 2025 году».

 

Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). В 2025 г. организация уплачивает НДС по ставке 20%. Вправе ли организация принять к вычету НДС с суммы арендной платы за производственное помещение за декабрь 2024 г.? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}