С 1 января 2019 года применяется базовая ставка НДС 20% в отношении товаров*, отгруженных с начала 2019 года.
В Письме от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 Минфин уточнил, что даже если договор был заключен до 1 января 2019 года и по нему был получен аванс в 2018 году, а товар отгружен уже в 2019 году, то при его реализации применяется ставка 20%. Таким образом:
Продавец при реализации в 2019 году товаров (работ, услуг) применяет ставку 20%, даже если ранее с аванса был исчислен НДС исходя из ставки 18/118. К вычету он может принять только фактически исчисленный налог, то есть исходя из прежней ставки.
Покупатель при принятии к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в 2019 году берет НДС к вычету по ставке 20%. Если ранее принимался к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, его необходимо восстановить по той же ставке.
*А также работ, услуг и имущественных прав.
На заметку: обо всех переходных моментах, связанных с новой ставкой НДС, расскажет Т.Л. Крутякова на 39-й конференции «В помощь бухгалтеру», которая пройдет 3 октября 2018 года.