Для кого именно действует правило об исключении процентов по вкладам при определении лимита доходов на УСН?

С 25 апреля 2026 года для ряда ИП на УСН предусмотрено дополнительное освобождение от НДС на период с 1 апреля 2026 года по 31 декабря 2026 года при условии, что их доход за 2025 год без учета доходов в виде процентов, полученных по вкладам и остаткам на счетах в банках в России, не превысил 20 млн руб.

Это касается таких ИП на УСН (Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ, п. 1 ст. 145 НК РФ, Информация ФНС России):

• которые с 1 января 2026 года утратили освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, а их доходы за 2025 год, определяемые по ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ с учетом п. 1 ст. 145 НК РФ, вместе с названными процентами не превысили 60 млн руб.;

• и которые с 1 января 2026 года утратили право на применение ПСН.

Дополнительное освобождение применяется с учетом общего ограничения: пока в 2026 году сумма доходов не превысит 20 млн руб. Если это произошло еще в I квартале 2026 года, то применять это освобождение нельзя. В остальных случаях оно применяется до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произойдет такое превышение (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Дополнительное освобождение с 1 апреля 2026 года по 31 декабря 2026 года не меняет учет по НДС за I квартал 2026 года. Если ИП выполнял в I квартале обязанности плательщика НДС, то в общем порядке он  должен заплатить НДС и подать декларацию за этот период (Информация ФНС России).

Если ИП на УСН начал применять дополнительное освобождение, но с 1 апреля 2026 года и до 25 апреля 2026 года выставлял счета-фактуры с НДС и принимал налог к вычету, то нужно внести исправления в учет. В общем случае освобожденный от НДС ИП на УСН должен перечислить в бюджет НДС, выставленный покупателю. Однако в связи с тем, что это не ошибка ИП, в данном случае, полагаем, допустимо выставить покупателям исправленные счета-фактуры, а также восстановить принятый к вычету НДС. Рекомендуем уточнить этот вопрос в налоговом органе.

При применении дополнительного освобождения подавать декларации по НДС за II - IV кварталы 2026 года в общем случае не нужно. Также рекомендуем при применении освобождения внести изменения в договоры с контрагентами (с учетом того, что освобождение может быть утрачено в течение года), перенастроить кассу при наличии (не выделять НДС в кассовом чеке), а также осуществить другие необходимые действия для корректного учета НДС в период применения освобождения.

На заметку: подробно об изменениях налогового законодательства рассказано в Путеводителе КонсультантПлюс.

Своевременно узнавать об изменениях налогового законодательства, получать новости и ответы на популярные вопросы по реформе Вы сможете с помощью Гида по налоговой реформе на нашем сайте.

Разобраться в тонкостях и новшествах налогового законодательства приглашаем на Летний практический бухгалтерский форум «Управляем затратами эффективно: рациональные расходы и обоснованные налоговые решения», который будет проходить 1–2 июня 2026 года.