ИП ведет деятельность в разных регионах: какую ставку по УСН применять

В зависимости от выбранного объекта налогообложения налогоплательщики на УСН могут применять следующие ставки:

– 6% – если объектом налогообложения являются доходы;

– 15% – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Кроме того, законы субъектов РФ могут устанавливать свои налоговые ставки в пределах от 1% до 6% (для доходов) и от 5% до 15% (для доходов, уменьшенных на величину расходов). Эти льготные ставки могут применяться в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В Консультации от 13.05.2025 эксперт Минфина разъяснил, какие ставки по УСН должен применять ИП, который ведет розничную торговлю в разных регионах, в том числе с льготными ставками.

Эксперт напомнил, что согласно действующему законодательству ИП, применяющие УСН, уплачивают налог по той ставке, которая установлена по месту их жительства, а не по месту фактического ведения бизнеса (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, если ИП зарегистрирован в одном регионе, но осуществляет торговлю в нескольких других, в целях исчисления налога на УСН применяется ставка, действующая именно по месту его регистрации.

На заметку: с 1 января 2025 года вступили в силу новые правила, по которым при изменении места нахождения организации или места жительства ИП налог по УСН в течение трех лет уплачивается по ставке, действовавшей в прежнем регионе, если в регионе переезда налоговая ставка ниже (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Подробнее о нововведении, действующем в целях борьбы с фиктивной миграцией в виде переезда в иные субъекты РФ для применения пониженных ставок УСН, рассказано в обзоре «ФНС разъяснила новшества в применении УСН при переезде в другой регион» на нашем сайте.

Что еще необходимо учесть плательщикам УСН с 2025 года, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.