В рамках налогового маневра IT-компаниям с 2021 года были предоставлены льготы по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС (Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ).
Федеральный закон от 14.07.2022 N 321-ФЗ внес поправки в НК РФ, которые расширяют число получателей льгот.
Критерий по численности сотрудников и выручке
Критерий по количеству сотрудников организаций для получения льгот исключен, чтобы малый бизнес смог претендовать на меры поддержки. До поправок численность сотрудников должна была составлять минимум 7 человек.
Количественный критерий по доле выручки, который позволяет претендовать на налоговые льготы, снижен с 90% до 70%.
Перечень видов IT-деятельности, доходы от которой учитываются в IT-выручке и позволяют компании получать льготы, расширен.
Виды деятельности
Предусматривается, что нулевая ставка налога на прибыль в 2022–2024 годах (3% – для иных периодов) и льготный тариф страховых взносов (7,6%) распространяется в том числе на компании, получающие доходы от:
- услуг по доработке, внедрению и поддержке любого российского ПО;
- продажи онлайн-рекламы на своих платформах;
- размещения объявлений на классифайдах (Авито, Авто.ру и так далее);
- предоставления платного доступа к контенту, в том числе по подписке;
- оказания образовательных услуг с использованием онлайн-платформ;
- разработки и продажи российских программно-аппаратных комплексов.
При этом в перечне установлены исключения, которые не позволят учитывать для применения налоговых льгот IT-услуги банков, брокеров, дилеров, служб такси и доставки, размещения объявлений о купле-продаже и пр.
Как отмечает Минцифры, все российские программно-аппаратные комплексы станут частью реестра российского ПО. В итоге компании, которые продают, разрабатывают, внедряют, обслуживают ПАКи, получат льготы.
Также благодаря новым поправкам компании, которые делают сервисы, зарабатывают на рекламе, подписках, смогут стать частью IT-отрасли. Кроме того, льготы смогут получать поставщики, которые предоставляют Saas-решения через закрытые сети. Это позволит получить льготы всем, кто раньше не имел такой возможности.
Условия для получения льгот
Чтобы получить новые льготы, компании необходимо соответствовать следующим условиям:
- иметь аккредитацию в Минцифры России;
- использовать при оказании новых видов услуг (АВС, реклама, классифайды, EdTech) программные продукты, зарегистрированные в реестре ПО;
- доля профильной выручки должна составлять 70%.
Также установлены особенности определения доходов в целях применения указанных льгот в 2022 году. Вне зависимости от выполнения иных условий, установленных п. 1.15 ст. 284 НК РФ (в ред. от 14.07.2022), не смогут воспользоваться льготами:
1. Компании, которые проведут реорганизации после 1 июля 2022 года или будут созданы в результате реорганизации (за исключение преобразования). Исключение будет касаться реорганизованных компаний, которые:
- получали льготу по налогу на прибыль до 1 июля 2022 года. Такие компании продолжат пользоваться льготным налогом на прибыль;
- получали льготу по страховым взносам в 2022 году. Они смогут получать эту льготу и дальше.
2. Организации, в которых прямо и (или) косвенно участвует государство, и доля такого участия составляет не менее 50%, если не получали льготу по налогу на прибыль до 1 июля 2022 года и льготу по страховым взносам в 2022 году.
До 1 августа 2022 года будет изменен порядок аккредитации IT-организаций для того, чтобы учесть изменения видов деятельности, отнесенных новым законом к IT-деятельности для целей получения льгот.
Большинство новых норм вступили в силу 14 июля 2022 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2022 года.
Среди других изменений:
• С 1 января 2023 года установлены новые основания для ускоренной амортизации отдельных ОС и НМА. Так, организации смогут применять коэффициент не выше 3 по налогу на прибыль к следующим объектам:
– НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ. Эту льготу нельзя будет применять к НМА, срок полезного использования которых компании определяют самостоятельно;
– амортизируемые ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.
• С 1 октября 2022 года скорректированы положения в части случаев, когда не применяется освобождение от НДС при передаче исключительных прав на программу для ЭВМ (базу данных) и прав на ее использование.
С указанными изменениями можно ознакомиться в Обзоре: «Закон с мерами поддержки ИТ-отрасли опубликован» (КонсультантПлюс, 2022).
На заметку: об особенностях исчисления и уплаты налогов IT-компаниями можно узнать из записи семинара «Особенности исчисления и уплаты налогов IT-компаниями» от 7 июля 2022 года.
Читайте подробнее