1.Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете
На дату перехода права собственности на предмет лизинга балансовую стоимость признанного права пользования активом (ППА) надо перенести на стоимость собственного ОС.
Выкупную стоимость лизингового имущества, выделенную в договоре, лизингополучатели учитывают при формировании фактической стоимости ППА так же, как любые другие лизинговые платежи (подп. «д» п. 7, подп. «а» п. 13, п. 14 ФСБУ 25/2018). Поэтому она учитывается в расходах посредством начисления амортизации (п. 17 ФСБУ 25/2018).
Уплату выкупной стоимости, выделенной в договоре, нужно отразить как уплату обычного лизингового платежа.
На дату перехода права собственности на предмет лизинга необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
|
Выкупленный предмет лизинга принят к учету в составе собственных ОС |
||
|
Амортизация по ППА учтена как амортизация по собственному ОС |
2. Как лизингополучателю отражать выкуп предмета лизинга в налоговом учете
Для отражения операций по выкупу лизингового имущества в налоговом учете не имеет значения:
- когда заключен договор лизинга – до 2022 года либо в 2022 году и позднее;
- кто учитывает лизинговое имущество по условиям договора, заключенного до 2022 года (лизингодатель или лизингополучатель).
Важным является другое обстоятельство – выделена выкупная цена в договоре лизинга или нет.
Выкупную стоимость лизингового имущества, выделенную в договоре лизинга, лизингополучатели в расходах не учитывают (п. 5 ст. 270 НК РФ). На дату перехода права собственности на предмет лизинга выкупную стоимость (без учета НДС, подлежащего вычету), как правило, включают в первоначальную стоимость собственного ОС, которую погашают посредством начисления амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Если выкупная цена в договоре отдельно не выделена, то оснований для признания в налоговом учете собственного объекта ОС нет.
На заметку: на какие правовые аспекты договора лизинга стоит обратить внимание бухгалтеру, узнаете на бухгалтерской экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Договоры лизинга: вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в 2023 году» 10 апреля 2023 года.
Читайте подробнее