С 1 января 2027 года меняются правила исчисления транспортного и земельного налога, налога на имущество организаций по кадастровой стоимости, отменяется обязанность представлять уведомления. Налог (авансовые платежи по налогу) будет списываться с ЕНС налоговым органом самостоятельно на основании сообщений об исчисленных суммах налогов. Срок уплаты таких налогов и авансов по ним будет перенесен на месяц позже: не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно. Сроки уплаты в 2026 году - не позднее 28 февраля для налогов и не позднее 28-го числа следующего месяца за отчетным периодом для авансовых платежей.
В Письме от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@ ФНС России направила рекомендации нижестоящим налоговым органам по изменениям в порядке уплаты имущественных налогов с 2027 года.
- Начиная с какого периода действуют новые сроки уплаты?
Новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, а также авансовых платежей по ним (не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно) действуют за налоговый период 2027 года и первый отчетный период (первый квартал) 2027 года.
За налоговый период 2026 года уплата имущественных налогов осуществляется в прежний срок - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом 28 февраля 2027 года приходится на выходной день, следовательно, указанный срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день – 1 марта 2027 года.
ФНС России обращает внимание, что суммы налога на имущество, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости, продолжают исчислять сами организации-налогоплательщики, и сроки уплаты такого налога остаются неизменными и в 2027 году.
- Можно ли использовать новую форму заявления о выдаче сообщений для периодов до 2027 года?
Да, форма заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам) (форма по КНД 1150120), действующая с 1 января 2027 года, может использоваться для запроса сообщений за периоды до 2027 года. В таком случае при составлении заявления поле 4.2 «за отчетный период» не заполняется, а в поле 4.1 «за налоговый период ____ года» указывается налоговый период, за который запрашивается сообщение об исчисленной сумме налога.
- Кто с 1 января 2027 года продолжит представлять уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов и авансовых платежей?
Обязанность по представлению уведомлений отменяется, начиная с периода:
- в отношении которого предусмотрена уплата налога после представления декларации;
- за который уплата налогов (авансовых платежей) осуществляется на основании сообщений от налоговых органов.
ФНС России отмечает, что в 2027 году сохраняется обязанность по представлению уведомлений:
- для российских и иностранных организаций при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости;
- для иностранных организаций при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Кроме того, за налоговый период 2026 года организациям необходимо представить уведомления в отношении транспортного и земельного налогов, а также в отношении налога на имущество организаций по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, так как сведения о них не вносятся в декларацию по налогу на имущество.
- Допускается ли после 1 января 2027 года представление уточненных уведомлений за периоды до 2027 года?
Для налоговых (отчетных) периодов, предшествующих первому отчетному периоду 2027 года, допускается представление налогоплательщиками уточненных уведомлений в связи с выявленными ошибками в первичных уведомлениях.
- Что делать в случае обнаружения ошибки в сообщении от налогового органа?
В случае обнаружения ошибки в сообщении об исчисленных налогах налогоплательщик может представить пояснения и подтверждающие документы. Форма пояснений, порядок ее заполнения и формат представления пояснений в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 12.01.2026 N ЕД-1-21/2@.
В случае отсутствия подтверждающих документы, налоговый орган запросит их у третьих лиц. Если сумма налога (авансового платежа) изменится, налогоплательщик получит сообщение с перерасчетом.
ФНС России отмечает, что если в ответ на сообщение об исчисленных налогах направлено пояснение, то сумму такого налога не исключат при определении размера совокупной обязанности на ЕНС.
- Как получить сообщение об исчисленных налогах, если организация не использует ТКС?
При отсутствии оснований для направления сообщения по ТКС оно передается через Личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами - по почте заказным письмом.
- Как налоговый орган узнает о льготах при исчислении сумм имущественных налогов?
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Форма заявления о предоставлении льготы, порядок ее заполнения и формат утверждены приказами ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@, от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил заявление на льготу или не сообщил об отказе от применения льготы, льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.
На заметку: об уплате и отчетности по имущественным налогам рассказано в материалах СПС КонсультантПлюс:
- Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность;
- Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность;
- Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность.
Свежие материалы СПС КонсультантПлюс по имущественным налогам Вы можете найти в Ленте рекомендаций по Профессиональным задачам «Налог на имущество», «Транспортный налог» и «Земельный налог» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
