Как предоставить «детский» вычет по НДФЛ, если второй родитель не работает

Работнику положен двойной вычет НДФЛ на ребенка, если он (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  – единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель) ребенка;

  – получает вычет за второго родителя в связи с отказом последнего.

В Письме от 14.12.2018 N 03-04-05/91182 Минфин России уточняет, что второй родитель может отказаться от вычета на ребенка только в том случае, если он имеет право на этот вычет. Для этого должны выполняться условия:

– отказавшийся родитель сам получает доход, облагаемый по ставке 13%;

– сумма его дохода не превысила 350 000 руб. с начала года.

Если же у второго родителя нет дохода, то первый родитель не имеет права на двойной «детский» вычет.

В ситуации, когда на момент отказа у второго родителя еще был доход, облагаемый по ставке 13%, а потом он перестал его получать, первый родитель лишается права на двойной вычет с момента потери дохода вторым родителем.  

На заметку: итоговая сумма вычета, причитающаяся работнику после отказа в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). На практике это означает, что в некоторых ситуациях речь идет не о двойном размере вычета, а о сумме вычетов.

Например: Полякова имеет общую с Герасимовым дочь Свету трех лет. От предыдущего брака Герасимов имеет двоих детей. Брак между Поляковой и Герасимовым не заключен.

Таким образом, дочь Света является для Поляковой первым ребенком (сумма вычета – 1 400 руб.), а для Герасимова – третьим (сумма вычета – 3 000 руб.).

После отказа Поляковой от получения вычета на дочь Свету в пользу Герасимова общая сумма вычета для него составит 4 400 руб. (3 000 руб. + 1 400 руб.).