В Письме от 17.07.2025 N БС-4-21/6776@ ФНС обратила внимание на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023.
Спор, рассмотренный Верховным Судом, касался применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу, которая не превышает 0,3%. Эта ставка предусмотрена для определенных категорий земельных участков:
- занятых жилищным фондом;
- занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
На земельные участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства, если они используются в предпринимательской деятельности, пониженная ставка не распространяется (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Определение Верховного Суда подчеркнуло главное условие для применения льготной ставки: факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом его разрешенного использования.
Если использование земельного участка отвечает требованиям его целевого назначения, то ставка налога в отношении этого участка применяется исходя из вида целевого использования, который указан в правоустанавливающих или кадастровых документах. Это означает, что сам по себе вид разрешенного использования в документах является необходимым, но не достаточным условием.
В случае возникновения спора с налоговыми органами налогоплательщику необходимо доказать две составляющие:
1. Отнесение земельных участков к землям, для которых установлена пониженная ставка налога (не более 0,3%).
2. Фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Данное разъяснение направлено для применения налоговыми органами в части администрирования земельного налога.
На заметку: разобраться с порядком исчисления земельного налога поможет Путеводитель в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
