Перечисление ЕНП отражается с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Рекомендуем открыть к этому счету субсчет, например 68-ЕНП. Данный субсчет надо включить в рабочий план счетов в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
При перечислении ЕНП делается бухгалтерская запись:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Перечислен ЕНП |
Выписка банка по расчетному счету |
На дату исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов делаются такие проводки:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Отражено исполнение обязанности по уплате налогов |
68-налог на прибыль (68-НДС, 68-НДФЛ и др.) |
Бухгалтерская справка, Уведомление через личный кабинет налогоплательщика |
|
|
Отражено исполнение обязанности по уплате страховых взносов (на ОПС, ОМС, по ВНиМ) |
Бухгалтерская справка, Уведомление через личный кабинет налогоплательщика |
Как отразить в бухучете входящее сальдо ЕНС
Сальдо ЕНС налоговый орган определит сам. Рекомендуем до конца 2022 года провести с налоговыми органами сверку по расчетам с бюджетом. Записи, связанные с формированием сальдо ЕНС, могут быть следующими:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Отражена переплата по налогам и страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ) |
68-налог на прибыль (68-НДС, 68-НДФЛ и др.), 69-1, 69-2, |
Бухгалтерская справка, Акт сверки расчетов с бюджетом |
|
|
Отражена задолженность перед бюджетом по налогам и страховым взносам (на ОПС, ОМС, по ВНиМ) |
68-налог на прибыль (68-НДС, 68-НДФЛ и др.), 69-1, 69-2, |
Бухгалтерская справка, Акт сверки расчетов с бюджетом |
Как отразить в бухучете зачет переплаты при положительном сальдо ЕНС и возврат суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС, смотрите в Готовом решении: Как с 1 января 2023 г. отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (КонсультантПлюс, 2022).
На заметку: задать вопросы по переходу на ЕНП Вы сможете в ходе трансляции «Объединение фондов и единый налоговый платеж» 16 декабря 2022 года.
Читайте подробнее