С 1 октября 2023 года в счете-фактуре, оформленном при совершении операций с прослеживаемыми товарами, помимо общих сведений надо указывать реквизиты прослеживаемости (пп. 16 - 19 п. 5 ст. 169 НК РФ. Также реквизиты прослеживаемости нужно отражать в счетах-фактурах, формируемых при передаче таких товаров в составе выполненных работ (п. 5 ст. 169 НК РФ).
В Письме от 23.01.2024 N ЗГ-2-15/791 ФНС России разъясняет порядок оформления счета-фактуры при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.
Порядок заполнения счетов-фактур, определен разделом 2 Приложения N 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Согласно данному порядку, особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры для прослеживаемых товаров в составе выполненных работ нет. Следовательно, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара не установлена. При этом отсутствует и запрет такого выделения.
Установленные данным порядком требования можно считать исполненными, если при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ реквизиты по каждому такому товару будут сформированы в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы в графах 11 - 13 счета-фактуры:
- графа 11 - регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ);
- графа 12, 12а - единица измерения товара, которая используется для прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения;
- графа 13 - количество товара в указанных единицах.
На заметку: с 1 апреля 2024 года планируется обновление формы счета-фактуры - для прослеживаемых товаров. Появится новый реквизит - графа 14 «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». Пока можно применять действующие форму и формат счета-фактуры (Письмо ФНС от 26.09.2023 N ЕА-4-15/12314@).
Об оформлении счета-фактуры и УПД при совершении операций с прослеживаемыми товарами Вы можете прочесть в Готовом решении: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (КонсультантПлюс, 2024).
О нововведениях в учете прослеживаемых товаров расскажет лектор на мероприятии «Налоговое планирование с учетом изменений 2024 года» 28 февраля 2024 года.
Читайте подробнее