Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены условия и суммовые пределы, которые установлены ст. 105.14 НК РФ:
- с взаимозависимой российской организацией из п. 2 ст. 105.14 НК РФ при годовом доходе больше 1 млрд руб. Например, сделки с организациями, применяющими нулевую ставку налога на прибыль, или плательщиками ЕСХН (Информация ФНС);
- с взаимозависимым нерезидентом при годовом доходе больше 120 млн руб;
- с офшорной компанией при годовом доходе больше 120 млн руб;
- импорт и экспорт товаров из Перечня Минпромторга при годовом доходе больше 120 млн руб.
Сделки, совершаемые с взаимозависимым лицом через цепочку формально независимых посредников, могут признать контролируемыми при годовом доходе больше 120 млн руб.
Уведомление обо всех совершенных компанией за 2023 год контролируемых сделках направляется в ИФНС по месту учета не позднее 20 мая 2024 года.
Ответственность за несвоевременную подачу уведомления или недостоверные сведения в нем
С 1 января 2024 года размеры штрафных санкций за нарушения по контролируемым сделкам увеличены в несколько раз (Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ). Подробно об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
Так, штраф в размере 100 000 руб. предусмотрен за следующие нарушения (ст. 129.4 НК РФ):
- непредставление уведомления в установленный срок;
- недостоверное заполнение отдельных реквизитов уведомления.
Однако повышенные размеры штрафов применяются к сделкам, доходы и расходы по которым признаются начиная с 1 января 2024 года вне зависимости от даты заключения соответствующего договора. За нарушения при подаче уведомления за 2023 год применяются ранее установленные штрафные санкции. Так, например, за несвоевременную подачу или недостоверные сведения в уведомлении компанию оштрафуют на 5 000 руб.
Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за представление недостоверных данных, только если допущенные ошибки могли препятствовать идентификации контролируемой сделки.
Размер штрафа не зависит от числа сделок, которые должны быть указаны в уведомлении, поскольку такого требования ст. 129.4 НК РФ не содержит.
Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненное уведомление подано до того, как ему стало известно об установлении налоговым органом факта нарушения (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Когда налоговый орган не в ходе проведения налоговой проверки узнает о фактах, свидетельствующих о налоговом правонарушении, то он составляет акт об их обнаружении (п. 1 ст. 101.4 НК РФ). Если налогоплательщик успел подать уточненное уведомление до составления указанного акта, то, по разъяснениям ФНС России, ответственность наступить не должна (п. 3.1 Письма от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@).
На заметку: подробнее с критериями контролируемых сделок можно ознакомиться в Готовом решении: Какие сделки признаются контролируемыми (КонсультантПлюс, 2024).
Правильно заполнить уведомление поможет Готовое решение: Порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых сделках (КонсультантПлюс, 2024).
Читайте подробнее