В Информации от 22.10.2025 ФНС напоминает, что российское налоговое законодательство допускает признание расходов в виде налогов, уплаченных на территории других государств, при условии, что это было сделано в соответствии с местными законами. Такие платежи могут быть включены в состав прочих расходов российской компании при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Однако существует важное ограничение: если уплаченные за рубежом налоги подлежат зачету при уплате аналогичных налогов в России с целью избежания двойного налогообложения, то включить их в состав расходов уже нельзя.
- Налог на прибыль
Согласно ст. 311 НК РФ, налог на прибыль, уплаченный российской организацией в иностранном государстве, подлежит зачету. Следовательно, в данном случае, он не может быть учтен как расход.
- Налог на имущество организаций
Аналогичные положения предусмотрены и для налога на имущество организаций ст. 386.1 НК РФ, устанавливающей возможность его зачета.
Таким образом, ключевым фактором является наличие механизма зачета. Если такой механизм существует, налог, уплаченный за рубежом, используется для уменьшения российского налогового обязательства, но не признается в расходах.
- Случай с государственной субсидией
Особый случай возникает, когда уплата иностранных налогов осуществляется за счет субсидии, выделенной из российского бюджета. В такой ситуации, согласно сложившейся практике, действуют следующие правила:
- субсидия признается в составе внереализационных доходов российской компании;
- уплаченные иностранные налоги по-прежнему могут быть учтены в составе прочих расходов.
На заметку: как учесть прочие расходы, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Свежую судебную практику по налоговым вопросам разберем на Вечернем семинаре «Налог на прибыль в 2026 году» 12 декабря 2025 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
