Налоговая реформа: что нового по налогу на прибыль

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ внес значительные поправки в НК РФ, в том числе, в части налога на прибыль организаций.

С 1 января 2026 года

- Дополнены условия применения коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование  российского ПО. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов (включенных в единый реестр российского ПО) по лицензионным и сублицензионным соглашениям, могут учитываться с коэффициентом 2, если соглашения не предусматривают возможность передачи налогоплательщиком этого права другим лицам.

- До 31 декабря 2030 года продлен период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на размер убытков прошлых лет не более чем на 50% (ранее - до 31 декабря 2026 года).

- В резерв по сомнительным долгам можно будет включать подтвержденные решением суда штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным.

- Для создания резерва на проведение особо сложного и дорогого капремонта ОС должно выполняться условие, что ремонтные работы не проводили в 3 предыдущих годах.

- Организациям радиоэлектронной промышленности в доле профильных доходов  можно будет учитывать не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Напомним, доля по доходам является условием применения пониженных ставок по налогу на прибыль.

- Организации - иностранные агенты, а также компании, в которых участвуют иностранные агенты с долей 10% или более, лишаются ряда преференций по налогу на прибыль: возможности не учитывать в доходах для целей налога на прибыль безвозмездно полученное имущество, имущественные права в случаях, поименованных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, и большинства пониженных ставок по налогу на прибыль.

- Для некоторых участников международной группы компаний вводятся специальные правила исчисления налога на прибыль.

- ИТ-компании - участники проекта "Сколково" в случае отказа от освобождения (утраты права на освобождение) от налога на прибыль, установленного для "Сколково", не могут воспользоваться льготными ставками для сферы ИТ. Одновременно устанавливается запрет применять эти льготные ставки для участников проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра.

С 1 января 2027 года представлять декларации по месту нахождения обособленного подразделения не требуется. Отчетность за организацию в целом и за все обособленные подразделения подается в налоговый орган по месту нахождения головного подразделения.

Также внесены изменения в порядок применения регионального и федерального инвестиционных налоговых вычетов. Часть поправок вступит в силу с 1 января 2026 года, а часть применяется задним числом – с 1 января 2025 года. Подробно о них рассказано в Готовом решении: Реформа 2026 г.: что меняется в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах (КонсультантПлюс, 2025). Применить ФИНВ поможет Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2025).