В большинстве случаев организации-заказчику нужно удерживать НДФЛ с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам (ГПД) (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.
В Письме от 04.10.2023 N 03-04-05/94461 Минфин России сообщает, что так как оплата или компенсация расходов физлица – исполнителя по ГПД на проезд или проживание не перечислены в ст. 217 НК РФ, то основания для освобождения данных доходов физлица отсутствуют. Следовательно, такие доходы подлежат налогообложению НДФЛ.
На заметку: вопрос о начислении НДФЛ на оплату (компенсацию) физическому лицу – исполнителю по ГПД стоимости проезда, проживания и прочих расходов остается открытым. По рассматриваемому вопросу есть две точки зрения.
Есть письма Минфина России, согласно которым суммы оплаты (компенсации) исполнителю по ГПД стоимости проезда и проживания облагаются НДФЛ, поскольку являются его доходом.
Однако имеются письма Минфина России и ФНС России, из которых следует, что, только если организация оплачивает расходы исполнителя на проезд и проживание в его интересах, такие суммы признаются доходом, полученным в натуральной форме, и облагаются НДФЛ. В прочих случаях оплата расходов исполнителя не является его доходом и обложению НДФЛ не подлежит. Подобная точка зрения выражена в судебных актах. Примеры таких писем Вы можете посмотреть в Путеводителе по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам {КонсультантПлюс}.
В каких случаях и у кого возникают обязанности налогового агента по НДФЛ, какие ошибки допускаются при удержании и перечислении НДФЛ, расскажет лектор на трансляции «НДФЛ в 2023–2024 годах: предупреждаем типичные ошибки» 23 ноября 2023 года.
Читайте подробнее