Налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов должны подавать организации и ИП, выплачивающие иностранным организациям доходы от источников в РФ. В нем раскрывается информация о суммах таких доходов (в том числе не подлежащих налогообложению), об их получателях, а также о суммах налога на прибыль, удержанных и перечисленных в бюджет в качестве налогового агента.
Приказом ФНС России от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@ внесены изменения в форму данного Налогового расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утв. Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
С 1 января 2026 года применяется обновленная форма Налогового расчета, в которую внесены следующие изменения:
- в разделе 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента» появилась новая строка 060 «Сумма налога по сроку, установленному в п. 6.1 ст. 105.3 НК (в рублях)». ФНС разъясняет, что дополнения связаны с тем, что налог с дохода в размере суммы вторичной корректировки, который приравнивается к дивидендам, должен быть уплачен не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;
- раздел 3 «Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов» дополнен подразделом 3.4 «Сведения о доходах и расчет суммы налога по п. 6.1 ст. 105.3 НК»;
- уточняется, что если Центральным банком РФ установлен курс рубля для 10, 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то в соответствующих строках налогового расчета отражается курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до восьми знаков после запятой.
Соответствующие изменения внесены также в порядок заполнения Налогового расчета и в формат его представления в электронной форме.
На заметку: за период, в котором были выплаты иностранной организации, и следующие периоды до окончания года налоговый агент сдает Налоговый расчет в те же сроки, что и декларацию по налогу на прибыль, - 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года.
Узнать подробнее об уплате налога и сдаче отчетности при выплате доходов иностранным организациям, можно в Типовой ситуации: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность (Издательство "Главная книга", 2025).
Заполнить Налоговый расчет без ошибок и узнать о штрафе за его непредставление поможет Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 (КонсультантПлюс, 2025).
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
