При расчете НДФЛ с доходов иностранного работника работодатель вправе учесть сумму уже уплаченных фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). О том, как отразить такое уменьшение в расчете 6-НДФЛ ФНС рассказала в Письме от 17.05.2016 N БС-4-11/8718@.
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда иностранный работник отработал в компании всего один месяц (январь). Его зарплат составила 30 000 рублей, с которой была начислен НДФЛ в размере 3 900 рублей. Авансовый платеж, уплаченный работником за патент, – 4 200 рублей.
В соответствии с разъяснениями, 6-НДФЛ за первый квартал нужно заполнить так:
в разделе 1
- по строке 020 - 30 000 (вся сумма дохода);
- по строке 040 - 3 900 (сумма исчисленного налога);
- по строке 050 - 3 900 (зачтенная сумма фиксированных авансовых платежей);
в разделе 2
- по строке 100 - 31.01.2016 (дата фактического получения дохода);
- по строке 110 - 00.00.0000 (дата удержания налога);
- по строке 120 - 00.00.0000 (срок перечисления налога);
- по строке 130 - 30 000 (вся сумма дохода);
- по строке 140 – 0 (сумма удержанного налога).
На заметку: если по итогам календарного года окажется, что фиксированный авансовый платеж, уплаченный иностранцем за патент, превысил НДФЛ, исчисленный с суммы доходов работника за год, такую переплату нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс