В Письме от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 ФНС России дала указание налоговым органам обращать внимание на признаки, которые свидетельствуют о том, что организации подменяют трудовые отношения заключением ГПД с самозанятыми – плательщиками налога на профдоход.
Так, переквалификация гражданско-правовых отношений с самозанятым в трудовые с доначислением НДФЛ и страховых взносов возможна при наличии следующих признаков:
– закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
– отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
– договором установлена ежемесячная оплата труда в определенной сумме;
– в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по ГПД);
– договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
– договорами возложена материальная ответственность на исполнителя;
– из условий ГПД следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
– условием заключения договоров с физическими лицами являлась их регистрация в качестве ИП, при этом при прекращении получения денежных средств от заказчика такие ИП прекращали деятельность и снимались с учета;
– инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории заказчика).
Данные признаки определены ФНС на основе судебной практики в пользу налоговых органов по переквалификации ГПД в трудовые договоры.
Также в рассматриваемом Письме приводится перечень документов, которые признаются доказательствами подмены трудовых отношений (например, заполняемые или подписываемые самозанятым товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте).
На заметку: что еще организациям следует учитывать при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее