Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых – специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников. Действующий ИП может стать самозанятым, однако нельзя совмещать уплату НПД с УСН и другими спецрежимами, а также с уплатой НДФЛ по другим видам предпринимательской деятельности (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, Письма ФНС от 25.11.2021 N СД-4-3/16437@, Минфина от 20.01.2022 N 03-11-11/3168).
Нельзя использовать НПД при перепродаже товаров, продаже собственной продукции, подлежащей обязательной маркировке, сдаче в аренду нежилых помещений. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).
В Информации от 13.03.2024 ФНС России напоминает, как ИП на УСН может перейти на НПД. Для этого ИП должен:
1) зарегистрироваться в качестве плательщика НПД любым из способов:
- в мобильном приложении «Мой налог»;
- в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС России;
- через банк или иную кредитную организацию, которые предоставляют такую возможность. Их перечень приведен на официальном сайте ФНС России (https://npd.nalog.ru/credit-orgs/);
- представив заявление через личный кабинет налогоплательщика (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
- представив заявление через Портал госуслуг (ч. 5.1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
2) направить в налоговый орган в течение одного месяца с даты регистрации на НПД уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН, иначе регистрацию в качестве плательщика НПД аннулируют (ч. 4, 5 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно в любой день. Дожидаться окончания налогового периода по УСН или какой-то другой даты не требуется (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
На дату перехода на НПД должны быть соблюдены следующие условия для перехода (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- не ведется деятельность, при которой НПД применять нельзя;
- нет наемных работников по трудовым договорам;
- на дату регистрации в качестве плательщика НПД не применяется ПСН.
Если гражданин повторно встает на учет в качестве плательщика НПД, помимо перечисленных условий у него не должно быть неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (ч. 11 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Если на дату перехода на НПД вышеперечисленные условия выполнены не полностью, постановку на учет аннулируют (ч. 16 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
На заметку: если ИП встал на учет в инспекции в качестве плательщика НПД, но при этом прекратил деятельность в качестве ИП до установленного ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ срока представления уведомления о прекращении применения УСН, то такое уведомление можно не подавать.
Напомним, что доход налогоплательщика, применяющего НПД ограничен суммой в 2,4 млн руб. за календарный год.
Как подать уведомление о прекращении УСН, заплатить налоги и отчитаться при переходе с УСН на НПД, подробно рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее