С 2025 года можно применять новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.2 НК РФ). Он введен в дополнение к существующему инвестиционному налоговому вычету, который устанавливается законом субъекта РФ.
В Письме от 08.04.2025 N 03-03-06/1/34740 Минфин обращает внимание, что запрета на одновременное применение регионального инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного налогового вычета нет, но при соблюдении определенных условий.
Условия следующие:
- инвестиционный налоговый вычет и федеральный инвестиционный налоговый вычет должны применяться к разным объекта ОС (абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ);
- необходимо соблюдать ограничения по сумме налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет в результате уменьшения налога на инвестиционные налоговые вычеты. Такие ограничения установлены как в рамках регионального инвестиционного налогового вычета, так и в рамках федерального инвестиционного налогового вычета.
Ведомство сообщает, в частности, что при одновременном применении инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного налогового вычета к разным объектам ОС к сумме налога на прибыль, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, будет применяться ограничение, предусмотренное п. 6 ст. 286.2 НК РФ: федеральная часть налога на прибыль, при уменьшении ее на федеральный инвестиционный вычет, не может быть в 2025-2030 годах ниже суммы налога, исчисленного по ставке 3%.
На заметку: аналогичное мнение Минфин России выразил в Письме от 08.04.2025 N 03-03-06/1/34738.
Примеры и правила расчета инвестиционных налоговых вычетов приведены в материалах СПС КонсультантПлюс:
- Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2025);
- Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2025).
Бухгалтерам
Кадровикам
