ЭЛКОД: Учредитель ООО зарегистрирован как ИП. В каком случае это могут признать дроблением бизнеса?

Учредитель ООО зарегистрирован как ИП. В каком случае это могут признать дроблением бизнеса?

Риски: при наличии признаков, свидетельствующих об умышленном дроблении бизнеса с целью уменьшения налоговой нагрузки, создание учредителем ИП и ведение деятельности через него будет признано налоговой схемой.

Взаимозависимость участников сделок сама по себе не может служить основанием для признания такого разделения бизнеса дроблением, а налоговой выгоды - необоснованной. Однако эти обстоятельства в совокупности с другими обстоятельствами, подтверждающими фиктивность отношений, могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

В большинстве случаев вменяя налогоплательщику необоснованную налоговую выгоду, налоговый орган пытается доказать, что организация лишь искусственно переводила свои доходы на взаимозависимых лиц, а в действительности получала их сама.

В Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ названы признаки, свидетельствующие о том, что была применена схема дробления бизнеса. Доказательствами дробления, в частности, могут быть:

  • дробление одного бизнеса (производственного процесса) между несколькими лицами на спецрежимах (ЕНВД, УСН), чтобы уйти от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
  • расширение в целом всей хозяйственной деятельности участников схемы, и при этом - уменьшение или отсутствие изменений налоговых обязательств участников;
  • создание новых участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
  • аффилированность участников схемы (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
  • формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
  • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
  • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта, адресов фактического местонахождения, помещений, банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалов и т.п.;
  • общие поставщики и покупатели у всех участников схемы;
  • фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
  • единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухучета, кадрового делопроизводства, юридическое сопровождение, логистику и т.д.

Вывод о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса может быть сделан при наличии доказательств, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизацией предпринимательской деятельности, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения (Письмо Минфина России от 15.02.2019 N 03-02-07/1/9647).

На заметку: в записи вебинара «Дробление бизнеса: признаки, последствия, пути решения» от 11.08.2020 также можно узнать, в каких случаях разделение бизнеса на несколько организаций (ИП) не нарушает законодательство, а когда признается налоговой схемой.

Читайте подробнее