В Письме от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@ ФНС России разъяснила, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выдаче работнику в декабре 2023 года подарка, если до конца 2023 года выплаты в денежной форме ему не производились. При этом работодатель удержал НДФЛ с указанного дохода в январе 2024 года при выплате первой половины зарплаты за январь.
Так, стоимость подарка (натуральный доход) и НДФЛ отражают в расчете 6-НДФЛ за 2023 год следующим образом:
– раздел 1 не заполняют;
– в разделе 2 заполняют, в частности, поля 110 и 140. При этом поля 160 и 170 не заполняются.
Также доход в натуральной форме и сумму НДФЛ указывают в справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
Кроме того, сумма НДФЛ с указанного дохода подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, а именно: подлежат заполнению строки 020, 021 раздела 1 и строка 160 раздела 2.
ФНС также напомнила, что расчет 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 года необходимо представлять по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. Начиная с отчетности за I квартал 2024 года применяется новая форма 6-НДФЛ, в которой учтены обновленные сроки перечисления налога с 1 января 2024 года (Приказ ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@).
На заметку: не пропустить важные изменения и разъяснения ведомств по вопросу заполнения и подачи 6-НДФЛ поможет обзор Последние изменения: 6-НДФЛ (КонсультантПлюс, 2024).
Самые свежие письма Минфина России, ФНС России, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ, рассмотрим на встрече с экспертом на тему «Заработная плата, гарантии, НДФЛ и страховые взносы в 2024 году: обзор изменений, анализ законодательства, практические рекомендации» 6 марта 2024 года.
Читайте подробнее