Директор (единственный) ООО желает получить от предприятия выплату в 5 млн руб. У предприятия есть чистая прибыль и деньги на счету. Какие варианты вывода денег с ООО наименее затратны и безопасны для фирмы? Какие налоговые последствия и особенности при выплате дивидендов? Какую минимальную ставку по договору займа можно установить, чтобы у директора не возникло материальной выгоды?

8 апреля 2026 г.

Полномочия консультантов центра оперативного консультирования не предполагают возможностей по оптимизации либо даче каких-либо рекомендаций, в том числе для оптимальных способов вывода денег. Мы подготавливаем материалы из базы КонсультантПлюс по согласованному вопросу, а организация самостоятельно принимает управленческое решение, исходя из особенностей учета, специфики деятельности и оценки налоговых и прочих рисков.

Законными способами получения денежных средств являются:

Выплата дивидендов — это законный способ распределения прибыли, облагаемый НДФЛ по ставке 13%(15%) (пп. 1 п. 1 ст. 224, ст. 275 НК РФ); выплата возможна только из чистой прибыли по данным бухгалтерского учета. Страховыми взносами не дивиденды не облагаются. Порядок выплаты дивидендов строго регламентирован (подробнее во вложении).
Выдача денег по договору займа — возврат средств по договору займа не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 41 НК РФ). Чтобы материальная выгода не возникала, процент по займу нужно установить не менее чем 2/3 ставки ЦБ (ст. ст. 212, 223 НК РФ). С 25 марта 2026 года ставка ЦБ = 15%, следовательно, минимальный размер ставки по договору должен быть 10% (2/3х15%).

Справочно: другие законные, но более затратные виды выплат:

Выплата заработной платы — облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 210, 226 НК РФ); позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 255 НК РФ), требует реального исполнения трудовых обязанностей.
Оплата услуг по договору ГПХ — возможна при наличии реального оказания услуг; налоговая нагрузка сопоставима с НДФЛ и взносами (кроме травматизма), но при этом требует документального подтверждения оказания услуг и рыночной стоимости услуг, так как организация и директор признаются взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Обоснование

Дивиденды:

Исходя из ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества.

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном капитале организации.

Налогоплательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты - при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

По доходам в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 13% (15%) для налоговых резидентов РФ и 15% - для нерезидентов (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ).

При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 2.3, абз. 2 п. 3, п. п. 4, 6 ст. 210 НК РФ).

Дивиденды не облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.07.2022 N 03-15-05/71804).

Договор займа:

Если при анализе договоров займа, налоговая служба выявит признаки фиктивности, то переквалифицирует их и доначислит налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Основаниями для такой переквалификации займов в оплату труда могут служить различные факторы, к примеру регулярность предоставления займов, их длительный срок и одинаковые условия, отсутствие возврата заемных средств, выдача займов работникам, занимающим руководящие должности.

В судах чаще всего налоговикам удается доказать свою позицию. В частности, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 31 августа 2022 г. N Ф04-4290/2022 по делу N А27-21043/2021 и от 26 августа 2022 г. N Ф04-4285/2022 по делу N А27-17795/2021 подтвердил правомерность действий налоговой службы, которая доначислила НДФЛ на заемные суммы, полученные директором общества с ограниченной ответственностью (ООО), а также указал признаки, свидетельствующие о том, что заем является скрытой формой выплаты заработной платы работнику. Суд постановил, что денежные средства перечислялись в рамках зарплатных проектов, в том числе с назначением платежа "заработная плата", и в дальнейшем использовались заемщиком на собственные нужды при отсутствии иных подтвержденных доходов; все договоры займа носили однотипный характер, предусматривали выплату процентов за пользование займом единовременно по истечении срока, предельный срок выплаты процентов установлен не был; информация о фактической передаче денежных средств не была отражена, отсутствовал соответствующий график начисления процентов; документами бухгалтерской (финансовой) отчетности общества не был подтвержден факт наличия задолженности по выданным займам и пр. Таким образом, суд решил, что выплаченные обществом спорные денежные средства под видом займа являлись заработной платой и подлежат обложению НДФЛ.

Еще по этой теме

Новости

Мероприятия

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека