Компания получила займ от генерального директора. Проценты ему пока не выплачивались. Когда у компании возникает обязанность удержать НДФЛ с процентов и когда необходимо отразить доход от процентов в 6-НДФЛ?

 Удержать НДФЛ нужно в день выплаты процентов и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В разд. 2 проценты отражаются так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ): по строке 120 - срок уплаты НДФЛ, то есть следующий рабочий день после даты выплаты процентов;

Тот факт, что физлицо, которое предоставило процентный заем организации, является ее учредителем, для целей НДФЛ значения не имеет. Глава 23 НК РФ не предусматривает никаких исключений или специальных правил в отношении учредителей.

Выплаченные учредителю проценты по займу облагаются НДФЛ. И организация как налоговый агент должна этот налог исчислить, удержать и перечислить в бюджет в том же порядке, что НДФЛ с процентов по займам, полученным от иных физлиц (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2020)

  Доход по договорам займа у физлица может возникать:

• когда физлицо предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);
• когда физлицо получает заем под небольшие проценты или вообще беспроцентный заем. В этом случае у физлица может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ по особым правилам.

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты процентов и перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

 В расчете 6-НДФЛ в разд. 1 проценты физлицам-резидентам отражаются вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 13 проц., физлицам-нерезидентам - вместе с другими доходами, которые облагаются по ставке 30 проц. (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, разд. III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В разд. 2 проценты отражаются так (разд. IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

•  по строке 100 - дата, когда физлицу выплачены проценты;
• по строке 110 - дата удержания налога. Она должна совпадать с датой выплаты процентов, так как налог удерживается при их выплате;
• по строке 120 - срок уплаты НДФЛ, то есть следующий рабочий день после даты выплаты процентов;
• по строке 130 - сумма выплаченных процентов без вычитания НДФЛ;
• в строке 140 - сумма НДФЛ, удержанная с процентов.

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2020)