Ликвидация ООО, на балансе есть ОС, нераспределенная прибыль. Как передать все учредителю.

Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество организации передается учредителям организации. Если между учредителями есть разногласия по поводу того, кому следует передать вещь, она продается ликвидационной комиссией с торгов (п. 8 ст. 63 ГК РФ).
Имущество ликвидируемого общества распределяется между участниками в следующей очередности (п. 1 ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"):
в 1-ю очередь осуществляется выплата распределенной, но невыплаченной части прибыли;
во 2-ю очередь осуществляется распределение имущества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
НДФЛ: С 1 января 2016 г. устранена неопределенность по вопросу о том, какие суммы включаются в объект обложения НДФЛ при ликвидации общества и передаче средств (имущества) участнику (физическому лицу - налоговому резиденту РФ). При передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества налогоплательщик (участник) имеет право на получение имущественного налогового вычета при определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ (налоговой базы, определяемой в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов). Участник получает доход, облагаемый НДФЛ, в размере переданных ему средств и (или) стоимости имущества ликвидируемого общества.
В отношении указанного дохода общество признается налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
В случае выплаты дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Налоговая база по НДФЛ в отношении дохода участника, полученного при ликвидации общества, определяется на дату фактического получения участником дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Этой датой может являться:
- день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета участника в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Доход участника, полученный в связи с ликвидацией общества, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Обществу необходимо удержать НДФЛ из любых доходов участника при их фактической выплате. При выплате дохода в связи с ликвидацией общества в натуральной форме удержание исчисленной суммы НДФЛ производится за счет любых доходов, выплачиваемых участнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у участника исчисленную сумму НДФЛ общество обязано не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить участнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
С 1 января 2016 г. при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества он имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данный вычет предоставляется участнику при подаче им в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ).
В случае предоставления имущественного налогового вычета участник на основании абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества. К последним могут относиться расходы (абз. 3 - 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
- на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.
Указанные расходы должны быть документально подтверждены (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере полученных в связи с ликвидацией общества доходов, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (абз. 6 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).