Можно ли выдать материальную помощь при рождении ребенка внешнему совместителю? Какой порядок налогообложения?
Работодатель вправе предусмотреть в коллективном и (или) трудовом договоре выплату материальной помощи внешнему совместителю (ст. 8 ТК РФ).
Для целей исчисления налогов внешний совместитель ничем не отличается от других работников. НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи не начисляют, если она выплачена в течение года со дня рождения ребенка и не превышает 1 млн руб. Лимит применяют в отношении каждого родителя. Всю не облагаемую НДФЛ материальную помощь включают в налоговые расходы (ст. ст. 217, 265, 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Информация ФНС).
Обоснование
Для целей исчисления НДФЛ внешний совместитель ничем не отличается от других работников.
Освобождаются от обложения НДФЛ некоторые виды единовременной материальной помощи, например, выплачиваемой работодателем работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи или при рождении у работника ребенка (его усыновлении, удочерении, установлении над ним опеки). При этом во втором из указанных случаев выплата должна быть осуществлена в течение первого года после рождения ребенка (его усыновления, удочерения, установления опеки) и не должна превышать 1 млн руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 1 миллиона рублей на каждого ребенка;
п. 8 ст. 217 НК РФ {КонсультантПлюс}
При этом не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ): работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 1 млн руб. на каждого ребенка.
Аналогичный порядок предусмотрен при обложении материальной помощи страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 1 миллиона рублей на каждого ребенка;
пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ {КонсультантПлюс}
1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
19.15) расходы в виде сумм единовременных выплат, указанных в абзаце седьмом пункта 8 статьи 217 настоящего Кодекса;
пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ {КонсультантПлюс}
Возможности
Для выплаты материальной помощи при рождении ребенка нужны заявление работника, копия свидетельства о рождении и приказ руководителя.
НДФЛ и взносы с матпомощи не начисляют, если она выплачена в течение года со дня рождения ребенка и не превышает 1 млн руб. Лимит применяют в отношении каждого родителя. Всю не облагаемую НДФЛ матпомощь включают в налоговые расходы (ст. ст. 217, 265, 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Информация ФНС).
Проводка по начислению матпомощи: Д 91 - К 73
Обратите внимание
Работодатель вправе предусмотреть в коллективном и (или) трудовом договоре выплату материальной помощи внешнему совместителю. Материальную помощь также можно выплатить на основании локального нормативного акта, например приказа (ст. 8 ТК РФ).
Бухгалтерам
Кадровикам
