Организация с января 2026 года страховые взносы рассчитывает с льготой в 15%. Какие подтверждения она должна предоставить, когда сдаст РСВ за 1 кв. 2026 года? К чему готовиться?
Проверить наличие статуса субъекта МСП и профильного кода ОКВЭД налоговый орган может на основании имеющихся у него сведений.
Полагаем, в рассматриваемой ситуации, инспекция может запросить документы, подтверждающие, что доход организации не менее чем на 70% состоит из дохода по основному виду деятельности (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ).
Для подтверждения соответствия кода ОКВЭД фактической деятельности организации следует письменно обратиться с этим вопросом в территориальное отделение Росстата или Росстандарта. Полученным письменным мотивированным ответом Вы сможете руководствоваться в своей деятельности. В случае спора с контролирующими органами главным аргументом будет именно письменный ответ уполномоченного органа.
Обоснование
Субъекты МСП (кроме занимающихся обрабатывающим производством) исчисляют страховые взносы по единому пониженному тарифу 15%, если они внесены в единый реестр СМСП. Вы вправе применять указанные тарифы при выполнении соответствующих условий с 1-го числа месяца, в котором вас включили в этот реестр. Если вы утратили статус СМСП, не применяйте льготный тариф с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение из реестра (Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053).
Единый пониженный тариф 15% субъекты МСП, соответствующие определенным условиям, применяют к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу величину полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на 1 января текущего года (п. 1 ст. 423, пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Выплаты в части, не превышающей величину полуторакратного МРОТ за каждый месяц по каждому работнику, облагаются по единому тарифу. Единый пониженный тариф страховых взносов можно применять в общем порядке к выплатам в пользу работников с неполным рабочим днем, совместителей (продолжительность работы сотрудника в течение месяца значения не имеет), а также лиц, с которыми заключен гражданско-правовой договор.
Единый пониженный тариф 15% применяют:
- субъекты МСП с видом деятельности из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р, если такой вид экономической деятельности указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а по итогам отчетного (расчетного) периода доходы от осуществления этой деятельности составляют не менее 70% в сумме доходов, определяемых в порядке гл. 23, 25, 26.2 НК РФ (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ). Исключение - субъекты МСП, занимающиеся обрабатывающим производством, для которых установлен единый пониженный тариф 7,6% (п. п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ).
Если субъект МСП применял единый пониженный тариф, но перестал отвечать перечисленным условиям, то лишается права его применять с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ);
- субъекты МСП, предоставляющие услуги общественного питания, соответствующие требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, с основным видом деятельности "деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" и среднесписочной численностью работников более 250 чел. с предельным значением 1 500 чел. Если такой субъект МСП применял единый пониженный тариф, но перестал отвечать перечисленным условиям, то лишается права его применять с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ).
Остальные субъекты МСП применяют единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ.