В компании работает ВКС, статус – временно пребывающий. Вдруг случайно обнаруживается, что у него есть РВП. Как в таком случае компании поступить. Нужно ли пересчитывать страховые взносы и пересдавать отчетность за весь период с даты получения РВП?

 Во избежание рисков в указанном случае следует пересчитывать страховые взносы в связи изменением правового статуса иностранного работника, так как фактически были произведены ошибки в порядке начисления страховых взносов. Но в случае спора с контролирующими органами  у компании есть шансы оспорить доначисления в суде.

 В общем порядке с выплат ВКС начисляют только взносы на травматизм. Если же у ВКС есть РВП или вид на жительство, то платить взносы на ОПС и ВНиМ по ним нужно так же, как за россиян, а взносы на ОМС платить не надо (Письмо Минфина от 04.02.2020 N 03-15-05/6890).

По ВКС из ЕАЭС страховые взносы платят как за россиян. Исключение – специалистам без РВП или вида на жительство не начисляют взносы на ОПС (ст. 98 Договора о ЕАЭС, Письма Минфина от 12.07.2017 N 03-15-06/44430, ФНС от 22.11.2017 N ГД-4-11/26208@).

Для работодателя важно своевременно, то есть хотя бы в том же месяце или по крайней мере в том же отчетном периоде, узнать о смене правового статуса иностранного работника. В противном случае организации придется пересчитывать страховые взносы, представлять уточненные расчеты по ним, доплачивать сумму взносов и пеней (п. 4, 6 ст. 81 НК РФ).

Возможно, с нее взыщут еще и штраф в размере 20 проц. от неуплаченной суммы страховых взносов за их неполную уплату в результате занижения базы для начисления взносов или иного неправильного их расчета (ст. 122 НК РФ).

Хотя с правомерностью применения штрафа в данной ситуации можно и поспорить. Дело в том, что действующим законодательством не установлено обязанности работодателя контролировать правовой статус его иностранных работников. Несвоевременное получение организацией информации об изменении статуса иностранца, по нашему мнению, является обстоятельством, исключающим ее вину в совершении указанного нарушения. Значит, в этом случае компания не должна подлежать привлечению к ответственности.

Так, судьи считают, что если иностранный работник не сообщил работодателю об изменении своего статуса, компании не могут быть доначислены страховые взносы. Так, АС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 30.06.2015 N Ф02-2664/2015 рассмотрел такую же ситуацию, как в нашем вопросе. Пенсионный фонд считал, что с момента получения разрешения на временное проживание суммы выплат по трудовому договору с иностранным гражданином должны облагаться страховыми взносами на медицинское страхование. Но компания полагала, что, поскольку договор с работником заключался как с временно пребывающим и работник не уведомил компанию об изменении своего статуса, она не обязана начислять медицинские взносы.

Суды трех инстанций поддержали компанию. Они указали, что работодатель в процедуре получения временно пребывающим иностранным гражданином разрешения на временное проживание не участвует. У него отсутствует обязанность запрашивать информацию у территориальных органов ФМС России об изменении статуса своего иностранного работника. Соответственно, поскольку иностранный работник на момент заключения трудового договора являлся временно пребывающим, компания правомерно не облагала страховыми взносами на медицинское страхование выплаты в его пользу.

Определить дату, когда организация узнала об изменении статуса, можно, к примеру, по дате на письменном заявлении работника, которым он уведомляет работодателя о получении разрешения на временное проживание или вида на жительство в России.

Однако если проверяющие установят и подтвердят, что работодатель все-таки знал об изменении статуса своего иностранного работника и тем не менее не стал начислять страховые взносы, в этом случае штрафа избежать не получится.

В зависимости от основания нахождения на территории РФ иностранных граждан можно разделить на следующие категории (абз. 10, 11, 12 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ):

– временно пребывающие в РФ (иностранные лица, прибывшие на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание);

– временно проживающие в РФ (иностранные лица, получившие разрешение на временное проживание (РВП)));

– постоянно проживающие в РФ (иностранные лица, получившие вид на жительство).

Как начислить страховые взносы на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам.

Взносы на страхование от несчастных случаев с выплат работникам – высококвалифицированным иностранным специалистам исчисляйте в общем порядке и по общим тарифам независимо от их статуса (ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное страхование и по ВНиМ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):

– не начисляйте, если работник является временно пребывающим в РФ;

– исчисляйте в общем порядке и по тем же тарифам, что и с выплат работникам - гражданам РФ, если иностранный работник временно или постоянно проживает в РФ.

Взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте независимо от статуса иностранного работника (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Закона об ОМС).

В отношении высококвалифицированных специалистов из стран ЕАЭС начисляйте страховые взносы так же, как в отношении работников-россиян (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Исключение составляют взносы на ОПС по временно пребывающим специалистам из стран ЕАЭС. Их начислять не нужно (Письмо Минфина России от 12.07.2017 N 03-15-06/44430, Письмо Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-560).