Единый налоговый платеж (ЕНП) в 2025 году: полное руководство для бухгалтера

Что такое единый налоговый платеж в 2025 году: основные понятия и принципы

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это механизм уплаты налогов, сборов и страховых взносов посредством единого платежного поручения на единый налоговый счет (ЕНС). Законодательной основой ЕНП является Федеральный закон №263-ФЗ, который был принят еще в 2022 году и продолжает действовать с учетом внесенных изменений.

Основные принципы работы ЕНП в 2025 году:

• Один платеж вместо множества отдельных перечислений
• Единый срок уплаты для большинства налогов и взносов
• Автоматическое распределение средств налоговым органом
• Учет всех обязательств налогоплательщика на едином налоговом счете
• Определенная очередность погашения обязательств

В 2025 году система ЕНП была дополнительно оптимизирована: улучшен механизм распределения платежей, упрощен процесс сверки расчетов, добавлены новые инструменты контроля в личном кабинете налогоплательщика.

История внедрения и развития системы ЕНП

Система единого налогового платежа прошла несколько этапов развития. Первоначально, в 2019 году, она была введена только для физических лиц и касалась ограниченного перечня налогов. В 2022 году был принят закон о распространении ЕНП на организации и индивидуальных предпринимателей. Полномасштабное внедрение произошло с 1 января 2023 года.

В 2024 году были внесены корректировки в механизм распределения средств и уточнены сроки уплаты для отдельных категорий налогоплательщиков. К 2025 году система ЕНП стала более стабильной и предсказуемой, что позволило большинству бухгалтеров адаптироваться к новым правилам работы.

Обязательность применения ЕНП

Единый налоговый платеж является обязательным для всех категорий налогоплательщиков: организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Исключения составляют только некоторые специфические платежи, например, госпошлины, налоги, уплачиваемые в качестве налоговых агентов, и некоторые другие случаи, прямо предусмотренные законодательством.

Попытки уплаты налогов в обход системы ЕНП могут привести к проблемам с идентификацией платежей и, как следствие, к начислению пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов.

Как работает единый налоговый платеж: механизм и схема функционирования

Механизм работы ЕНП можно представить в виде следующей последовательности:

• Налогоплательщик формирует и подает налоговые декларации и расчеты в установленные сроки
• На основании поданных документов налоговая служба определяет размер обязательств
• Налогоплательщик перечисляет единый платеж на свой единый налоговый счет
• Налоговая служба автоматически распределяет поступившие средства согласно установленной очередности
• Информация о распределении средств и состоянии расчетов отображается в личном кабинете налогоплательщика

Важно отметить, что налогоплательщик может перечислять средства на единый налоговый счет в любое время и любыми суммами. Это позволяет создавать резерв для будущих платежей или погашать имеющуюся задолженность.

Для корректного распределения средств критически важно своевременно подавать налоговые декларации и расчеты, поскольку именно эти документы служат основанием для определения налоговых обязательств.

Единый налоговый счет (ЕНС) и его связь с ЕНП

Единый налоговый счет (ЕНС) — это виртуальный счет налогоплательщика в налоговой службе, на котором учитываются все налоговые обязательства и платежи. Фактически, ЕНС — это инструмент реализации концепции единого налогового платежа.

На едином налоговом счете отражаются:

• Поступления от налогоплательщика (ЕНП)
• Начисленные налоги, сборы и взносы
• Пени, штрафы и проценты
• Переплаты или недоимки

Проверить состояние единого налогового счета можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через сервис "Прозрачный бизнес" или запросив справку о состоянии расчетов с бюджетом.

Порядок распределения средств с ЕНС

Средства с единого налогового счета распределяются налоговым органом в следующей очередности:

• Погашение недоимки начиная с наиболее ранней даты возникновения
• Уплата текущих налогов, сборов и страховых взносов в соответствии со сроками их уплаты
• Погашение пеней
• Уплата процентов
• Погашение штрафов

В случае если на едином налоговом счете недостаточно средств для погашения всех обязательств с одинаковой очередностью, распределение происходит пропорционально суммам таких обязательств.

Важно понимать, что налогоплательщик не может самостоятельно определять, на погашение каких именно налогов будут направлены перечисленные средства — это полностью регулируется установленным порядком распределения.

Преимущества и недостатки ЕНП для бухгалтера в 2025 году

Система единого налогового платежа имеет как очевидные преимущества, так и определенные недостатки, которые необходимо учитывать в работе бухгалтера.

Преимущества ЕНП:

• Сокращение количества платежных поручений и экономия времени на их подготовку
• Минимизация ошибок при заполнении платежных документов
• Снижение вероятности возникновения технических недоимок из-за неверного указания реквизитов
• Возможность создания резерва средств на ЕНС для будущих платежей
• Упрощение процедуры сверки расчетов с налоговым органом
• Прозрачность состояния расчетов с бюджетом

Недостатки ЕНП:

• Отсутствие возможности самостоятельно определять направление платежей
• Сложности при планировании денежных потоков из-за автоматического распределения средств
• Необходимость тщательного контроля за состоянием ЕНС
• Возможные задержки в отражении информации о распределении средств
• Сложности при возврате излишне уплаченных сумм

Упрощение учета и отчетности

ЕНП существенно упростил ряд бухгалтерских процессов. Например, вместо формирования отдельных платежных поручений на каждый налог и взнос теперь достаточно подготовить одно поручение на общую сумму. Это сокращает время на подготовку платежных документов и минимизирует риск ошибок при указании реквизитов.

Также упростилась процедура сверки расчетов с налоговым органом — теперь все данные о начислениях и платежах консолидированы в одном месте. Бухгалтеру не нужно запрашивать отдельные справки по каждому виду налога, достаточно получить информацию о состоянии единого налогового счета.

Потенциальные сложности и способы их преодоления

Одной из основных сложностей при работе с ЕНП является отсутствие возможности самостоятельно определять направление платежей. Это может создавать проблемы при планировании денежных потоков, особенно для организаций с ограниченными финансовыми ресурсами.

Решение: создание детального налогового календаря с указанием всех сроков подачи деклараций и уплаты налогов, а также регулярный мониторинг состояния ЕНС для своевременного выявления потенциальных проблем.

Еще одна сложность — возможные задержки в отражении информации о распределении средств в личном кабинете налогоплательщика, что может создавать неопределенность относительно текущего состояния расчетов.

Решение: сохранение подтверждений о перечислении ЕНП и регулярные сверки с налоговым органом, особенно перед подготовкой годовой отчетности или при крупных платежах.

Пошаговая инструкция по работе с ЕНП для бухгалтера

Для эффективной работы с системой единого налогового платежа бухгалтеру рекомендуется придерживаться следующего алгоритма:

• Составьте налоговый календарь на год с указанием всех сроков подачи деклараций и расчетов, а также сроков уплаты налогов и взносов
• Своевременно подавайте все налоговые декларации и расчеты — это основание для определения ваших налоговых обязательств
• Регулярно проверяйте состояние единого налогового счета через личный кабинет налогоплательщика или другие доступные сервисы
• Планируйте перечисление средств на ЕНС с учетом установленных сроков уплаты налогов и взносов
• Формируйте платежное поручение на перечисление ЕНП, используя корректные реквизиты и КБК
• После перечисления средств контролируйте их поступление на ЕНС и последующее распределение
• Проводите регулярные сверки расчетов с налоговым органом, особенно перед составлением годовой отчетности
• При выявлении расхождений оперативно обращайтесь в налоговую инспекцию для уточнения информации

Особое внимание следует уделять корректному заполнению платежного поручения на перечисление ЕНП. Ошибки в реквизитах могут привести к задержкам в зачислении средств или их неверной идентификации.

Планирование налоговых платежей при ЕНП

Эффективное планирование налоговых платежей при использовании ЕНП требует системного подхода:

• Создайте детальный налоговый календарь с указанием всех сроков подачи деклараций и уплаты налогов
• Проводите предварительный расчет налоговых обязательств до наступления сроков подачи деклараций
• Формируйте резерв средств на ЕНС для обеспечения своевременной уплаты налогов
• Учитывайте сезонные колебания в деятельности организации при планировании платежей
• Предусматривайте запас времени (2-3 дня) для перечисления средств на ЕНС до наступления срока уплаты налогов

Для крупных организаций рекомендуется разработать внутренний регламент работы с ЕНП, определяющий ответственных лиц, сроки и порядок действий при планировании и осуществлении платежей.

Контроль состояния ЕНС и сверка расчетов

Регулярный контроль состояния единого налогового счета является важнейшим элементом работы с ЕНП. Рекомендуемый чек-лист действий:

• Еженедельно проверяйте состояние ЕНС через личный кабинет налогоплательщика
• Контролируйте правильность распределения средств по налогам и взносам
• Ежемесячно формируйте справку о состоянии расчетов с бюджетом
• Ежеквартально проводите сверку расчетов с налоговым органом
• При выявлении расхождений незамедлительно направляйте запрос в налоговую инспекцию
• Сохраняйте все подтверждения перечисления средств на ЕНС и результаты сверок
• Отслеживайте информацию о начислении пеней и штрафов

Своевременное выявление и устранение расхождений позволит избежать необоснованного начисления пеней и штрафов, а также блокировки счетов организации.

Практические советы по эффективной работе с ЕНП

На основе опыта бухгалтеров, успешно адаптировавшихся к системе ЕНП, можно сформулировать следующие практические рекомендации:

• Перечисляйте средства на ЕНС с запасом в 2-3 дня до наступления срока уплаты налогов, чтобы учесть возможные задержки в банковской системе
• Создавайте небольшой резерв средств на ЕНС для покрытия возможных корректировок налоговых обязательств
• Используйте шаблоны платежных поручений для перечисления ЕНП, чтобы минимизировать риск ошибок
• Регулярно проводите сверку данных бухгалтерского учета с информацией о состоянии ЕНС
• Настройте автоматические уведомления о приближающихся сроках подачи деклараций и уплаты налогов
• При смене реквизитов для уплаты ЕНП незамедлительно обновляйте информацию в бухгалтерской программе
• Сохраняйте историю всех операций по ЕНП для возможного последующего анализа или разрешения спорных ситуаций

Особое внимание следует уделять своевременной подаче налоговых деклараций и расчетов, поскольку именно эти документы служат основанием для определения налоговых обязательств и последующего распределения средств с ЕНС.

Автоматизация работы с ЕНП

Современные бухгалтерские программы предлагают различные инструменты для автоматизации работы с единым налоговым платежом:

• Автоматический расчет налоговых обязательств на основе данных бухгалтерского учета
• Формирование напоминаний о приближающихся сроках подачи деклараций и уплаты налогов
• Автоматическое формирование платежных поручений на перечисление ЕНП
• Интеграция с системой "Клиент-банк" для оперативной отправки платежных поручений
• Мониторинг состояния ЕНС и формирование уведомлений о движении средств
• Автоматическое формирование запросов на сверку расчетов с налоговым органом

Использование этих инструментов позволяет существенно сократить время на рутинные операции и минимизировать риск ошибок при работе с ЕНП.

Действия при обнаружении ошибок в распределении ЕНП

При выявлении ошибок в распределении средств с единого налогового счета рекомендуется следующий алгоритм действий:

• Зафиксируйте выявленное расхождение, сохранив скриншот личного кабинета или сформировав справку о состоянии расчетов
• Проверьте корректность поданных налоговых деклараций и расчетов, а также своевременность их подачи
• Подготовьте заявление об уточнении принадлежности платежа, указав корректные данные
• Направьте заявление в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи
• Контролируйте статус рассмотрения заявления и внесение соответствующих изменений
• При отсутствии реакции на заявление в течение 10 рабочих дней направьте повторное обращение или обратитесь в вышестоящий налоговый орган

Важно помнить, что своевременное выявление и устранение ошибок в распределении средств позволяет избежать начисления пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов.

Заключение

Единый налоговый платеж стал неотъемлемой частью налоговой системы России, и эффективная работа с ним — важнейший навык современного бухгалтера. Понимание механизма функционирования ЕНП, грамотное планирование платежей и регулярный контроль состояния единого налогового счета позволяют минимизировать риски возникновения недоимок, пеней и штрафов.

В 2025 году система ЕНП продолжает совершенствоваться, поэтому бухгалтерам необходимо следить за изменениями законодательства и оперативно адаптировать свои рабочие процессы к новым требованиям. Внедрите предложенные рекомендации в свою работу уже сейчас, чтобы сделать взаимодействие с налоговой системой максимально эффективным и безопасным!

Часто задаваемые вопросы

Является ли единый налоговый платеж обязательным для всех организаций?

Да, система единого налогового платежа обязательна для всех категорий налогоплательщиков: организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Исключения составляют только некоторые специфические платежи, прямо предусмотренные законодательством.

Что делать, если налоговая неправильно распределила средства с единого налогового счета?

При обнаружении ошибок в распределении средств необходимо подать заявление об уточнении принадлежности платежа через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи. В заявлении следует указать корректные данные о распределении средств.

Можно ли вернуть переплату по ЕНП и какой порядок возврата?

Да, переплату по ЕНП можно вернуть. Для этого необходимо подать заявление о возврате излишне уплаченных сумм через личный кабинет налогоплательщика или непосредственно в налоговую инспекцию. Срок рассмотрения заявления — 10 рабочих дней, срок возврата средств — не более 15 рабочих дней с момента принятия решения о возврате.

Как проверить состояние единого налогового счета?

Проверить состояние ЕНС можно несколькими способами:

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
• Через сервис "Прозрачный бизнес"
• Запросив справку о состоянии расчетов с бюджетом
• Через специализированные бухгалтерские программы, интегрированные с системами ФНС

Что произойдет, если на едином налоговом счете недостаточно средств для уплаты всех налогов?

При недостаточности средств на ЕНС для уплаты всех налогов распределение происходит в соответствии с установленной очередностью: сначала погашается недоимка, затем текущие платежи, после — пени, проценты и штрафы. Если средств недостаточно для погашения обязательств одной очередности, распределение происходит пропорционально суммам таких обязательств.

Можно ли уплачивать налоги старым способом в обход системы ЕНП?

Нет, с момента полномасштабного внедрения системы ЕНП уплата налогов и взносов должна осуществляться исключительно через механизм единого налогового платежа. Попытки уплаты налогов в обход системы ЕНП могут привести к проблемам с идентификацией платежей и, как следствие, к начислению пеней и штрафов.

Как отражать операции по ЕНП в бухгалтерском учете?

Для отражения операций по ЕНП рекомендуется использовать счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" с открытием специального субсчета "Единый налоговый платеж". При перечислении средств на ЕНС делается проводка Дт 68.ЕНП Кт 51. При распределении средств с ЕНС на конкретные налоги и взносы делаются проводки Дт 68.НДС (69.1, 68.НДФЛ и т.д.) Кт 68.ЕНП.