Стандартный налоговый вычет на детей положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его доход, облагаемый по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета нужно прекратить (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты такого дохода вне зависимости от того, за какой период она была начислена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В Консультации от 19.01.2024 эксперт ФНС разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета в случаях, когда доходы работника превысили 350 000 руб. во время выплаты одной из частей заработной платы за месяц:
– если при первой выплате дохода в месяце (аванса) предельный размер дохода в сумме 350 000 руб. не был достигнут, работодатель должен предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет на детей;
– в случае если иных выплат в этом месяце не было, пересчитывать размер предоставленного стандартного налогового вычета не нужно;
– при осуществлении дополнительных выплат в том же месяце работодатель должен определить соответствие условий предоставления стандартного налогового вычета на момент каждой выплаты и при необходимости произвести перерасчет налога.
На заметку: аналогичную позицию высказал Минфин в Письме от 09.02.2023 N 03-04-06/10700. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
Как предоставить налоговые вычеты в нестандартных случаях, расскажет лектор на трансляции «НДФЛ: что важно учесть налоговому агенту при выплате дохода и представлении отчетности в 2024 году. Новшества, разъяснения, риски» 19 февраля 2024 года.
Читайте подробнее