В Письме от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ ФНС России дала разъяснения по заполнению Расчета 6-НДФЛ в отношении выплаченных физлицу дивидендов.
Ведомство разъяснило, что исчисление НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физлицом в виде дивидендов, осуществляется налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате такого дохода (п. 3 ст. 214 НК РФ). При этом применяются следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):
- 13% – если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
- 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб., – если налоговая база превышает 5 млн руб.
При этом действует «зачетный механизм» между налогом на прибыль, уплаченным с дивидендов, полученных самой организацией, и НДФЛ с дохода в виде дивидендов, которые такая организация выплачивает физическим лицам.
Датой фактического получения доходов в виде дивидендов считается день их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать сумму налога нужно будет непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог нужно не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Также в Письме ФНС привела пример заполнения Расчета 6-НДФЛ для следующей ситуации: физическому лицу – налоговому резиденту 8 февраля 2021 года произведена выплата дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации (Д1) – 7 млн рублей. При этом общая сумма дивидендов, полученных российской организацией (Д2), составила 3 млн рублей.
Порядок заполнения Расчета при выплате дивидендов, доведенный ФНС в данном Письме, будет применяться до внесения изменений в действующую форму и порядок заполнения 6-НДФЛ.
Читайте подробнее