Кешбэк - это программа лояльности, в рамках которой клиенту (покупателю) предоставляется премия в виде процента от суммы покупки, которая зачисляется (возвращается) на его счет.
Налог на прибыль
Полученный деньгами кешбэк, не связанный с изменением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), включается во внереализационные доходы. Это следует из п. 1 ст. 41, ст. 250 НК РФ, Писем Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81707, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506.
Доход отражается:
- при методе начисления - на дату документа, которым оформлено предоставление кешбэка, независимо от фактического поступления денег (п. 1, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ), например на дату уведомления о сумме начисленного кешбэка;
- при кассовом методе - на дату поступления средств на расчетный счет, счет цифрового рубля или в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Кешбэк, начисленный организации по корпоративной банковской карте, учитывается во внереализационных доходах в том же порядке, что и кешбэк, полученный в иных случаях. Это следует из п. 1 ст. 41, ст. 250 НК РФ.
УСН
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1. ст. 346.15 НК РФ).
Таким образом, поскольку полученные суммы кешбэка не предусмотрены в ст. 251 НК РФ, на основании ст. 250 НК РФ указанные суммы учитываются при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-11-11/100176).
На заметку: подробнее о налоговом учете кешбэка рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Бухгалтерам
Кадровикам
