В случае, когда после увольнения работник по-прежнему может пользоваться страховкой, то расходы на ДМС в части, приходящейся на него, в налоговом учете не признаются (Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947, от 13.10.2017 N 03-03-06/1/67067, от 05.05.2014 N 03-03-06/1/20922).
Если после увольнения работник исключен из списка застрахованных лиц, но вместо него в список включен новый сотрудник, то можно продолжать учитывать страховую премию (взнос) в расходах в том же порядке, что и ранее. Это связано с тем, что договор продолжает действовать и срок его действия остается прежним. А изменения в списке застрахованных лиц на возможность учета расходов в целях налогообложения не влияют (п. 16 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/11 (п. 2), от 18.12.2007 N 03-03-06/1/869). Такие расходы учитываются с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947).
При возврате страховщиком уплаченной страховой премии в части, приходящейся на уволенного работника, сумма возврата в доходах для целей налогообложения прибыли не учитывается (Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-03-06/1/20922).
Как в целях налогообложения прибыли учесть расходы на ДМС при увольнении застрахованного работника?
Возможности: при увольнении застрахованного работника признанные к моменту увольнения расходы на ДМС в налоговом учете не корректируются. Риски: дальнейший учет расходов в целях налогообложения зависит от того, остался работник в списке застрахованных лиц после своего увольнения или исключен из этого списка.
Еще по этой теме
В каком случае стоимость ПО включается в первоначальную стоимость ОС
ПБУ 18/02: разбираемся с постоянными и переменными разницами
Затраты и себестоимость в бухгалтерском и налоговом учете: новые требования и сложные ситуации
Новости
- Минфин подготовил важные изменения в НК РФ: изучаем Законопроект
- Как поставщику провести корректировку реализации в прошлом отчетном периоде?
- Товары использовались как выставочные образцы и пришли в негодность: что с НДС и налогом на прибыль
- Можно ли включить в график сменности сверхурочную работу
- В каком виде оформляется согласие работника на кадровый ЭДО
Мероприятия
- Готовимся к отчетной кампании за полугодие: налог на прибыль, НДС, НДФЛ с учетом изменений 2025 года
- Первый опыт реализации налоговой реформы – 2025. Проверки. Налоги. Отчетность
- Расчеты с работниками в различных хозяйственных ситуациях. Особенности оформления и налоги в 2025 году
- Участник заявил о выходе из общества: налоговые последствия
- Исполнение функций налогового агента по НДС и налогу на прибыль при выплате доходов иностранным лицам