Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и дальнейшие периоды надо подавать по обновленной форме.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражается зарплата (авансы по зарплате), выплаченная в отчетном (налоговом) периоде, независимо от того, за какой месяц она выплачивается. Так, зарплата за март 2023 года, выплаченная в апреле, отражается в разд. 2 расчета за полугодие 2023 года и не отражается в этом разделе расчета за I квартал 2023 года (Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
Таким образом, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в поле 110 нужно отразить общую сумму дохода за период с 1 января по 31 марта, а в поле 140 – сумму исчисленного с этого дохода НДФЛ.
Порядок отражения НДФЛ с зарплаты (аванса по зарплате) в разд. 1 расчета 6-НДФЛ также изменен. Отражать надо удержанный НДФЛ, подлежащий перечислению в соответствующем периоде (пп. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 указывается общая сумма НДФЛ по всем физлицам, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, в том числе с зарплаты;
- в полях 021–023 – суммы НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму и третьему сроку перечисления отчетного периода. Так, в отчете за I квартал 2023 года в поле 021 указывается сумма НДФЛ, удержанная с 1 по 22 января 2023 года, в поле 022 – с 23 января по 22 февраля 2023 года, в поле 023 – с 23 февраля по 22 марта 2023 года;
- в поле 024 ставится прочерк в расчетах за I квартал, полугодие, 9 месяцев. В расчете за год в этом поле надо указать сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 декабря текущего года.
Налог, который удержали с 23 по 31 марта, в разд. 1 расчета за I квартал не включается, так как период с 23 марта по 22 апреля попадает в 6-НДФЛ за полугодие. В связи с этим показатели полей 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению» и 140 «Сумма налога исчисленная» могут различаться.
В расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в разд. 1 и 2 также надо включить зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, и НДФЛ с нее. Они отражаются и в разд. 2 в расчетах за полугодие, 9 месяцев и 2023 года, а также в Приложении N 1 к расчету за 2023 год. Так же следует поступить с зарплатой за прошлые годы, например за 2021 год, если она выплачена только в 2023 году (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
На заметку: задать вопросы по заполнению 6-НДФЛ Вы сможете в ходе тематической горячей линии по теме «Отчетность за I квартал 2023 года: НДФЛ и страховые взносы. Особенности исчисления налогов с заработной платы сотрудника на дистанции» 11 апреля 2023 года.
Читайте подробнее