Минфин России в Письме от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22054 рассмотрел вопрос применения пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, которая:
– за 9 месяцев 2021 года выполнила условия для льгот;
– в I квартале 2022 года не выполнила условие по доле дохода для льгот;
– в полугодии 2022 года планирует выполнить условия для льгот.
Ведомство разъясняет: чтобы платить пониженные взносы, надо соблюдать условия по численности и доле доходов по данным за 9 месяцев прошлого года и затем еще в каждом отчетном периоде.
Учитывая, что указанная IT-организация выполнила необходимые условия за 9 месяцев 2021 года, но при этом в I квартале 2022 года не выполнила условие о доле доходов от IТ-деятельности, то она должна применять в I квартале 2022 года общеустановленные тарифы страховых взносов и ставки по налогу на прибыль.
В случае выполнения необходимых условий по итогам следующих отчетных периодов 2022 года (полугодия, 9 месяцев и года) IT-организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов и пониженные ставки по налогу на прибыль организаций с 1 января 2022 года.
Ведомство отмечает, что компания сможет произвести перерасчет страховых взносов за I квартал 2022 года путем зачета или возврата. При этом потребуется представить уточненный РСВ за I квартал 2022 года.
По налогу на прибыль база пересчитывается нарастающим итогом с 1 января 2022 года по пониженным ставкам.
На заметку: подробнее о мерах поддержки в рамках налогового маневра для IT-отрасли можно узнать в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее