Как составить досрочное уведомление по НДФЛ и страховым взносам с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года дополняется порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах, авансах и взносах налоговыми агентами по НДФЛ и плательщиками страховых взносов (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

В Информации от 19.08.2026 ФНС России отмечает, что с 1 сентября 2026 года в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов можно отражать информацию не только об исчисленном налоге (взносе) по итогам последнего истекшего периода, но и за каждый предстоящий последовательный период вплоть до конца текущего года. Кроме того, досрочное уведомление можно составить по НДФЛ и взносам, либо выбрать что-то одно.

При формировании такого уведомления требуется отразить следующие сведения:

• в части НДФЛ в одном уведомлении можно разбить суммы за два периода каждого месяца: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число. И так для текущего и каждого последующего месяца до конца года;
• в части страховых взносов — суммы за текущий и каждый предстоящий месяц текущего расчетного периода.

Подаются досрочные уведомления в общем порядке. Проще всего сделать это через личный кабинет налогоплательщика либо по ТКС.

При наличии поданного досрочного уведомления представление ежемесячных уведомлений не требуется. Исключение - фактические суммы НДФЛ и страховых взносов превысили заявленные. В этом случае плательщику необходимо представить корректирующее уведомление с правильно исчисленной суммой НДФЛ (страховых взносов). Такое уведомление представляется в общем порядке.

Если же фактическая сумма НДФЛ или страховых взносов по итогам периода окажется меньше суммы, заявленной в досрочном уведомлении, представление корректирующего уведомления не требуется. Положительная разница, образовавшаяся в результате такого расхождения, будет учтена на ЕНС после представления соответствующей отчетности (6-НДФЛ, РСВ).

Следует учитывать, что подача досрочного уведомления не приводит к обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов на дату его представления. Механизм зачета сумм по таким уведомлениям следующий (ст. 78 НК РФ):

• по НДФЛ – зачет производится не позднее второго дня, следующего за днем окончания соответствующего истекшего периода, при условии наличия положительного сальдо на ЕНС; либо не позднее трех дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС;
• по страховым взносам – зачет осуществляется не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих взносов, при наличии положительного сальдо на ЕНС; либо не позднее трех дней, следующих за днем формирования такого положительного сальдо.

На заметку: как с 1 сентября 2026 года подавать досрочные уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

О свежих изменениях в правилах расчета и уплаты зарплатных налогов рассказано в электронном приложении «Изменения законодательства с 1 сентября 2026 года. Профессиональные знания – надежное будущее» на нашем сайте.

Про важные нюансы расчета и уплаты НДФЛ в 2026 году расскажет лектор на Конференции «В помощь бухгалтеру» по теме: «Налоговый навигатор– 2026. Выбираем верный курс» 8 октября 2026 года.